購買境外服務的增值稅的會計處理
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購買境外服務的增值稅的會計處理
一、境內(nèi)企業(yè)承擔全部稅款
合同約定，代扣稅款全部由境內(nèi)企業(yè)承擔。
（1）購進技術(shù)時：
借：無形資產(chǎn)
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款—境外企業(yè)
(2)計提應交各稅：
因為全部代扣稅款均由境外企業(yè)承擔，所以各稅均應為“應付賬款—境外企業(yè)”的減項。
借：應付賬款—境外企業(yè)
貸：應交稅費—代扣增值稅
應交稅費—代扣城建稅
應交稅費—代扣教育費附加
應交稅費—代扣地方教育附加
（3）支付境外企業(yè)凈所得
借：應付賬款—境外企業(yè)
貸：銀行存款
二、境內(nèi)企業(yè)承擔代扣所得稅
境外企業(yè)只承擔代扣增值稅和代扣附加稅費，代扣所得稅由境內(nèi)企業(yè)承擔。
（1）購進技術(shù)時：
借：無形資產(chǎn)
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款—境內(nèi)企業(yè)
應交稅費—代扣預提企業(yè)所得稅
（2）計提代扣增值稅和代扣附加稅費
因代扣增值稅和代扣附加稅費約定由境外企業(yè)承擔，所以：
借：應付賬款—境內(nèi)企業(yè)
貸：應交稅費—代扣增值稅
應交稅費—代扣城建稅
應交稅費—代扣教育費附加
應交稅費—代扣地方教育附加
（3）向境內(nèi)企業(yè)支付技術(shù)價款
借：應付賬款—境內(nèi)企業(yè)
貸：銀行存款
三、境內(nèi)企業(yè)承擔代扣增值稅和附加稅費
境外企業(yè)只承擔代扣所得稅，代扣增值稅和代扣附加稅費由境內(nèi)企業(yè)承擔。
（1）購進技術(shù)時：
借：無形資產(chǎn)
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款—甲企業(yè)
應交稅費—代扣增值稅
應交稅費—代扣城建稅
應交稅費—代扣教育費附加
應交稅費—代扣地方教育附加
（2）向境外企業(yè)支付凈所得
借：應付賬款—境內(nèi)企業(yè)
貸：銀行存款
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