購買境外服務(wù)的增值稅的會計處理
精選回答
購買境外服務(wù)的增值稅的會計處理
一、境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)全部稅款
合同約定，代扣稅款全部由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)。
（1）購進(jìn)技術(shù)時：
借：無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)付賬款—境外企業(yè)
(2)計提應(yīng)交各稅：
因為全部代扣稅款均由境外企業(yè)承擔(dān)，所以各稅均應(yīng)為“應(yīng)付賬款—境外企業(yè)”的減項。
借：應(yīng)付賬款—境外企業(yè)
貸：應(yīng)交稅費—代扣增值稅
應(yīng)交稅費—代扣城建稅
應(yīng)交稅費—代扣教育費附加
應(yīng)交稅費—代扣地方教育附加
（3）支付境外企業(yè)凈所得
借：應(yīng)付賬款—境外企業(yè)
貸：銀行存款
二、境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)代扣所得稅
境外企業(yè)只承擔(dān)代扣增值稅和代扣附加稅費，代扣所得稅由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)。
（1）購進(jìn)技術(shù)時：
借：無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)付賬款—境內(nèi)企業(yè)
應(yīng)交稅費—代扣預(yù)提企業(yè)所得稅
（2）計提代扣增值稅和代扣附加稅費
因代扣增值稅和代扣附加稅費約定由境外企業(yè)承擔(dān)，所以：
借：應(yīng)付賬款—境內(nèi)企業(yè)
貸：應(yīng)交稅費—代扣增值稅
應(yīng)交稅費—代扣城建稅
應(yīng)交稅費—代扣教育費附加
應(yīng)交稅費—代扣地方教育附加
（3）向境內(nèi)企業(yè)支付技術(shù)價款
借：應(yīng)付賬款—境內(nèi)企業(yè)
貸：銀行存款
三、境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)代扣增值稅和附加稅費
境外企業(yè)只承擔(dān)代扣所得稅，代扣增值稅和代扣附加稅費由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)。
（1）購進(jìn)技術(shù)時：
借：無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)
應(yīng)交稅費—代扣增值稅
應(yīng)交稅費—代扣城建稅
應(yīng)交稅費—代扣教育費附加
應(yīng)交稅費—代扣地方教育附加
（2）向境外企業(yè)支付凈所得
借：應(yīng)付賬款—境內(nèi)企業(yè)
貸：銀行存款
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