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廣告費扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw 2023-06-07 09:59:57

精選回答

東奧注冊會計師

2024-10-25 09:14:17

廣告費扣除標(biāo)準(zhǔn)

1.為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%扣除，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)。

2.普通公司的廣告費稅前扣除是需要依據(jù)其公司的一年的銷售額的，對于一年銷售額的百分之十五的部分作為廣告費的稅前扣除費用。

3.對于一些特殊行業(yè)的公司如：醫(yī)療、護(hù)膚品，保養(yǎng)品等類型的公司，則是需要扣除其公司一年銷售額的百分之三十的部分。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定：

1.納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出，除特殊行業(yè)另有規(guī)定以外，不超過銷售（營業(yè)）收入2%的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費。

2.納稅人每一年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。

3.糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。

4.納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

5.申報扣除的廣告費支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。

廣宣費扣除計算例題

某服裝生產(chǎn)企業(yè)2019年度銷售自產(chǎn)服裝不含稅收入2500萬元，銷售邊角余料不含稅收入300萬元，出租房屋不含稅收入200萬元，投資收益100萬元（系從被投資企業(yè)分回的投資收益），接受捐贈收入50萬元，實際發(fā)生廣告費350萬元，業(yè)務(wù)宣傳費150萬元，則該企業(yè)2019年度計算所得稅時，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準(zhǔn)予扣除金額

解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=（2500+300+200）×15%=450（萬元），實際發(fā)生=350+150=500（萬元），準(zhǔn)予扣除450萬元。

企業(yè)所得稅常見限額扣除的項目

1.職工福利費：不超過工薪總額14%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)

2.工會經(jīng)費：不超過工薪總額2%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)

3.職工教育經(jīng)費：不超過工薪總額8%的部分，超過部分當(dāng)年不得扣除：但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時性差異)

4.利息費用：不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分：關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用同時要考慮債資比的限制，超過部分不得扣除(永久性差異)

5.業(yè)務(wù)招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，超過部分不得扣除(永久性差異)

6.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：

一般企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，超過部分當(dāng)年不得扣除：但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時性差異)

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，超過部分當(dāng)年不得扣除：但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時性差異)

7.手續(xù)費和傭金：

一般企業(yè)：不超過收入金額的5%，超過部分不得扣除(永久性差異)

保險企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%，超過部分當(dāng)年不得扣除：但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(暫時性差異)

8.公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%的部分，另有規(guī)定的除外，超過部分當(dāng)年不得扣除：但準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除

不得扣除的項目

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失(銀行罰息、合同違約金、賠償金等允許扣除)。

5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出(當(dāng)年不得扣除)。

6.贊助支出，指與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息(關(guān)聯(lián)企業(yè)之間租賃設(shè)備支付的合理租金是可以扣除的)。

9.與取得收入無關(guān)的其他支出(例如，企業(yè)為高管承擔(dān)的個人所得稅等)。

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