內(nèi)部控制測試的方法有哪些
精選回答
答案：
對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測試主要有四種方法，分別為：詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。
1.詢問：注冊會計師通過與被審計單位有關(guān)人員進(jìn)行討論以取得與內(nèi)部控制相關(guān)的信息。
2.觀察：觀察是測試運(yùn)行不留下書面記錄的控制的有效方法。例如：對于與職責(zé)分離相關(guān)的控制，注冊會計師需要獲得第一手證據(jù)，不僅通過詢問取得關(guān)于責(zé)任分工的信息，而且通過實地觀察，證實責(zé)任分工控制是按規(guī)定執(zhí)行的。
3.檢查：檢查通常用于確認(rèn)控制是否得以執(zhí)行。例如，對偏差報告進(jìn)行調(diào)查與跟進(jìn)這一控制，負(fù)責(zé)調(diào)查和跟進(jìn)的人員在偏差報告中添加的書面說明、管理人員審核時留下的記號，或其他標(biāo)記都可以作為控制得到執(zhí)行的證據(jù)。
4.重新執(zhí)行：例如，測試管理層審核銀行余額調(diào)節(jié)表這一控制時，根據(jù)測試目的，注冊會計師可以檢查銀行余額調(diào)節(jié)表是否存在，瀏覽調(diào)節(jié)事項是否得到適當(dāng)處理，以及檢查調(diào)節(jié)表上是否有編制者和審批者的簽字。
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