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什么叫內(nèi)控管理

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2025-06-16 16:16:58

精選回答

東奧注冊會計(jì)師

2025-06-26 01:36:42

什么叫內(nèi)控管理

內(nèi)控管理是企業(yè)或組織為規(guī)范業(yè)務(wù)流程、防范風(fēng)險(xiǎn)、保障資產(chǎn)安全及實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過制定制度、流程設(shè)計(jì)、職責(zé)分工、監(jiān)督機(jī)制等系統(tǒng)性措施，對財(cái)務(wù)、運(yùn)營、合規(guī)等活動進(jìn)行的動態(tài)管理過程。其核心在于通過“約束與激勵”平衡，確保企業(yè)經(jīng)營活動合法、高效且風(fēng)險(xiǎn)可控。

內(nèi)控管理的分類

1.按控制目標(biāo)分類會計(jì)控制：

①聚焦財(cái)務(wù)信息真實(shí)性與資產(chǎn)安全（如收入確認(rèn)、成本核算）。

②管理控制：側(cè)重業(yè)務(wù)流程效率與戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)（如生產(chǎn)計(jì)劃、銷售策略）。

2.按控制手段分類預(yù)防性控制：

①事前防范（如合同條款審核）；

②發(fā)現(xiàn)性控制：事后糾正（如審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后的整改）。

內(nèi)控，即“內(nèi)部控制”，是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的實(shí)施主體由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工所構(gòu)成。

內(nèi)部控制的作用

1.有利于提高會計(jì)信息質(zhì)量。

2.有利于合理保證企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營管理。

3.有助于提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益。

內(nèi)部控制的目標(biāo)

1.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)。

2.資產(chǎn)安全完整。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。

4.提高經(jīng)營效率和效果。

5.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括企業(yè)層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制。

1.企業(yè)層面控制通常為應(yīng)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)，通常不局限于某個具體認(rèn)定，包括：

（1）與控制環(huán)境相關(guān)的控制。

（2）針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制。

（3）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程。

（4）對內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制。

（5）對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督（即監(jiān)督其他控制的控制）和內(nèi)部控制評價(jià)。

（6）集中化的處理和控制。

（7）監(jiān)控經(jīng)營成果的控制。

（8）重大經(jīng)營控制和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策。

2.交易層面控制包括

（1）授權(quán)與審批。

（2）信息技術(shù)應(yīng)用控制。

（3）實(shí)物控制。

（4）復(fù)核和調(diào)節(jié)。

內(nèi)部控制的局限性

由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。

內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：

1.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

2.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

其他方面：

1.如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。

2.被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能，當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時，就沒有必要設(shè)置該控制環(huán)節(jié)或控制措施。

3.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。

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