精準(zhǔn)定位注冊會計(jì)師審計(jì)科目2023年考題知識點(diǎn)！（10）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：馮婷婷2024-07-31 15:51:06

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在注冊會計(jì)師考試中，一些知識點(diǎn)是考察頻率較高的，這些通常被稱為?？键c(diǎn)，但是自從注冊會計(jì)師考試開啟以來，?？贾R點(diǎn)的數(shù)量延年遞增，幾乎達(dá)到了“整本書都是重點(diǎn)”的程度，臨近注冊會計(jì)師考試之際，我們整理出在2021年至2023年考試中出現(xiàn)過的重復(fù)知識點(diǎn)，供學(xué)員們沖刺復(fù)習(xí)使用。還有2023年考試中初次出現(xiàn)的知識點(diǎn)整理供考生們復(fù)習(xí)使用，> > > > 點(diǎn)擊查看新知識點(diǎn)匯總

審計(jì)Part.1	審計(jì)Part.2	審計(jì)Part.3
審計(jì)Part.4	審計(jì)Part.5	審計(jì)Part.6
審計(jì)Part.7	審計(jì)Part.8	審計(jì)Part.9
審計(jì)Part.10	審計(jì)Part.11	審計(jì)Part.12

二十一舞弊的概念

（一）定義

舞弊是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。

（二）舞弊與錯誤（故意與非故意）

財務(wù)報表錯報可能是舞弊導(dǎo)致，也可能是錯誤導(dǎo)致。區(qū)分舞弊與錯誤的關(guān)鍵是要看錯報是否存在故意行為

（三）舞弊的種類

編制虛假財務(wù)報告	侵占資產(chǎn)
（1）對編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假或篡改（2）在財務(wù)報表中錯誤表達(dá)或故意漏記事項(xiàng)、交易或其他重要信息（3）故意地錯誤使用與金額、分類、列報或披露相關(guān)的會計(jì)原則	（1）貪污收到的款項(xiàng)，如：侵占收到的應(yīng)收賬款（2）盜竊實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，如：盜竊存貨或泄露技術(shù)資料以獲取回報（3）使被審計(jì)單位對未收到的商品或未接受的勞務(wù)付款，如：向虛構(gòu)的供應(yīng)商支付款項(xiàng) （4）將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用，如：用被審計(jì)單位資產(chǎn)為個人貸款作抵押

（四）舞弊未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險（舞弊與錯誤、管理層舞弊與員工舞弊）

（1）舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。其原因是舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞（如偽造證明或故意漏記交易），或者故意向注冊會計(jì)師提供虛假陳述。

（2）管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于員工舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。其原因是管理層往往可以利用職務(wù)之便，直接或間接操縱會計(jì)記錄，提供虛假的財務(wù)信息，或凌駕于為防止其他員工實(shí)施類似舞弊而建立的控制之上。

二十二前后任注冊會計(jì)師溝通要求

（1）發(fā)起方。后任注冊會計(jì)師負(fù)有主動溝通的義務(wù)。

（2）前提。需要征得被審計(jì)單位的同意。

（3）方式。可以采用書面或口頭的方式。

（4）記錄溝通情況的要求。后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。

（5）保密要求。前后任注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密，即使未接受委托，后任注冊會計(jì)師仍應(yīng)履行保密義務(wù)。

二十三評價內(nèi)部控制的嚴(yán)重程度

控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于：

（1）控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大?。?/span>定性評價，即評價可能性）。

（2）因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大?。?/span>定量評價，即評價重大性）。

控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小。

二十四發(fā)出函證的控制

發(fā)出方式	內(nèi)容要點(diǎn)
郵寄	（1）為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險，可以在核實(shí)由被審計(jì)單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后自行獨(dú)立寄發(fā)詢證函，不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施且不交由被審計(jì)單位代發(fā) （2）可以考慮在所發(fā)出的詢證函上添加不易復(fù)制的特定標(biāo)識，以便在收到回函時與注冊會計(jì)師事先留存的復(fù)印件或掃描件比對以辨別真?zhèn)危ǔ鲎詫徲?jì)準(zhǔn)則問題解答）
跟函	（1）如果被詢證者同意注冊會計(jì)師獨(dú)自前往被詢證者執(zhí)行函證程序，注冊會計(jì)師可以獨(dú)自前往（2）如果需有被審計(jì)單位員工陪同前往，注冊會計(jì)師需要確保在整個過程中保持對詢證函的控制，同時對被審計(jì)單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險保持警覺（3）如果注冊會計(jì)師以跟函方式向銀行送去并收回詢證函，可以考慮采用非預(yù)約方式按照相應(yīng)銀行的通用受理流程在相應(yīng)柜臺現(xiàn)場辦理（出自審計(jì)準(zhǔn)則問題解答）
電子形式	包括傳真、電子郵件、電子詢證函平臺等，在發(fā)函前基于對特定詢證方式所存在風(fēng)險的評估，考慮采取相應(yīng)的控制措施

二十五信息與溝通

（一）質(zhì)量目標(biāo)

項(xiàng)目	具體內(nèi)容
信息系統(tǒng)	事務(wù)所的信息系統(tǒng)能夠識別、獲取、處理和維護(hù)來自內(nèi)部或外部的相關(guān)、可靠的信息，為質(zhì)量管理體系提供支持
組織文化	事務(wù)所的組織文化認(rèn)同并強(qiáng)調(diào)事務(wù)所人員與事務(wù)所之間，以及這些人員彼此之間交換信息的責(zé)任
內(nèi)部交換信息	事務(wù)所內(nèi)部以及各項(xiàng)目組之間能夠交換相關(guān)、可靠的信息，包括：（1）事務(wù)所向相關(guān)人員和項(xiàng)目組傳遞信息，傳遞的性質(zhì)、時間安排和范圍足以使其理解和履行與執(zhí)行業(yè)務(wù)或質(zhì)量管理體系各項(xiàng)活動相關(guān)的責(zé)任（2）事務(wù)所人員和項(xiàng)目組在執(zhí)行業(yè)務(wù)或質(zhì)量管理體系各項(xiàng)活動的過程中向事務(wù)所傳遞信息
對外傳遞信息	事務(wù)所向外部各方傳遞相關(guān)、可靠的信息，包括：（1）事務(wù)所向其所在的網(wǎng)絡(luò)、網(wǎng)絡(luò)中的其他事務(wù)所，或者向服務(wù)提供商（如有）傳遞信息（2）事務(wù)所根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或職業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定向外部利益相關(guān)方傳遞信息，或?yàn)榱藥椭獠扛骼嫦嚓P(guān)方了解質(zhì)量管理體系而向其傳遞信息