資源稅法_25注會稅法主觀題特訓(xùn)




注冊會計師稅法科目的資源稅法,在考試中可命制單選題、多選題和計算問答題,考點聚焦資源稅的征稅范圍、稅率規(guī)則、計稅依據(jù)、稅額計算和稅收優(yōu)惠。下文就是資源稅法相關(guān)的計算問答題,各位考生快隨東奧一起打卡練習(xí)吧!
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資源稅法
【計算問答題】
某煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2025年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)開采原煤50000噸,贈送給有常年業(yè)務(wù)往來的客戶50噸;
(2)銷售自采原煤5000噸,每噸不含稅售價為200元,同時將10000噸自采原煤用于投資甲公司;
(3)本月以自采原煤和外購原煤混合加工洗煤500噸,其中耗用外購原煤450噸,經(jīng)增值稅專用發(fā)票確認(rèn),外購原煤不含增值稅買價為270000元。當(dāng)月將上述洗煤全部銷售,每噸不含稅售價650元。
已知:原煤資源稅稅率為6%;洗煤資源稅稅率為5%。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅。
(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅。
(3)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅。
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【正確答案】
(1)應(yīng)納資源稅=50×200×6%=600(元)。
(2)應(yīng)納資源稅=(5000+10000)×200×6%=180000(元)。
(3)準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額=270000×(6%÷5%)=324000(元)。
應(yīng)納資源稅=(500×650-324000)×5%=50(元)。
納稅人核算并扣減當(dāng)期外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額、購進數(shù)量,應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)。
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