財務(wù)管理_25年中級經(jīng)濟(jì)師金融知識點搶學(xué)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
財務(wù)管理
【內(nèi)容導(dǎo)航】
第三章 商業(yè)銀行
【知識點】
財務(wù)管理
(一)財務(wù)管理概述
商業(yè)銀行財務(wù)管理是指商業(yè)銀行根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，組織銀行財務(wù)活動、處理銀行財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理活動，是商業(yè)銀行處理資金籌集、分配、使用、評估、監(jiān)督等相關(guān)各種貨幣關(guān)系形成的有機(jī)體系，也是商業(yè)銀行對經(jīng)營貨幣信用業(yè)務(wù)過程中各項收支和經(jīng)營成果進(jìn)行計劃、組織、調(diào)節(jié)、控制和處理等一系列工作的總稱。商業(yè)銀行財務(wù)管理主要包括籌資管理、投資管理、成本管理、利潤管理，以及財務(wù)計劃、評價與分析。
(二)商業(yè)銀行財務(wù)管理的主要職能
1.財務(wù)報告職能
財務(wù)報告是商業(yè)銀行財務(wù)管理的基本職能，財務(wù)部門負(fù)責(zé)對內(nèi)、對外的財務(wù)報告和會計核算。財務(wù)報告是一種事后管理。
2.財務(wù)監(jiān)控職能
在有效報告的基礎(chǔ)上，為確保經(jīng)營成果符合利益相關(guān)方的訴求，設(shè)計和實施各種事中的財務(wù)控制措施成為重要任務(wù)，財務(wù)部門需要對各種成本、費用、風(fēng)險進(jìn)行跟蹤、控制和管理。商業(yè)銀行通過實施財務(wù)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營過程中的異常情況和可能存在的風(fēng)險事項，從而采取有效措施來避免銀行的經(jīng)營管理偏離正常的發(fā)展目標(biāo)。
3.價值創(chuàng)造職能
商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，相關(guān)的信息也變得極其繁雜，財務(wù)部門要能分析各種各樣的信息，并為事前決策提供必要的支持。
(三)商業(yè)銀行財務(wù)管理的目標(biāo)
商業(yè)銀行財務(wù)管理的目標(biāo)是指商業(yè)銀行財務(wù)管理活動要實現(xiàn)的結(jié)果，是通過對財務(wù)活動的組織和財務(wù)關(guān)系的處理所要達(dá)到的根本目的。
現(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為，企業(yè)是多邊契約關(guān)系的總和，股東、債權(quán)人、管理人員、工作人員缺一不可，各方都有各自的利益訴求，各利益相關(guān)方共同參與構(gòu)成企業(yè)的利益制衡機(jī)制。企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)與各利益相關(guān)方的作用密不可分，也是這些利益相關(guān)方相互作用、相互妥協(xié)的結(jié)果。
企業(yè)價值最大化這一目標(biāo)具有與利益相關(guān)方利益相一致，保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的長期性、考慮風(fēng)險及貨幣時間價值的風(fēng)險性和時間性等特征。因此，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化是商業(yè)銀行財務(wù)管理的目標(biāo)。
(四)商業(yè)銀行財務(wù)管理的主要內(nèi)容
1.籌資管理
商業(yè)銀行是資金融通的中介，籌集資金是銀行經(jīng)營的首要前提。商業(yè)銀行的資金來源主要包括兩個方面。
①資本金的籌集，即商業(yè)銀行發(fā)行股票或接受投資者直接投入，形成所有者投入資本。資本是承擔(dān)風(fēng)險和吸收損失的緩沖器，商業(yè)銀行的資本規(guī)模應(yīng)與其風(fēng)險水平相匹配，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行的資本金有強(qiáng)制性要求。
②借入資金的籌集。
商業(yè)銀行作為信用中介，借入資金是商業(yè)銀行最主要的資金來源，商業(yè)銀行通過吸收存款、同業(yè)業(yè)務(wù)、向中央銀行借款、發(fā)行債券等形式向不同的交易對象借入資金，為此而承擔(dān)按期還本付息的責(zé)任?；I資管理研究的是商業(yè)銀行合理資金來源問題，關(guān)鍵是決定資本金和借入資金、長期資金來源和短期資金來源的比例關(guān)系，即確定資本結(jié)構(gòu)，以求降低融資風(fēng)險和融資成本?；I資管理和投資、股利分配有密切關(guān)系，籌資數(shù)量的多少要考慮投資需要，在利潤分配時，加大保留盈余部分可減少外部籌資。
2.投資管理
商業(yè)銀行籌集資金的目的是將資金用于經(jīng)營活動以完成金融中介功能，同時取得合理風(fēng)險回報。
①商業(yè)銀行要保持充裕的現(xiàn)金，以滿足存款支取、債務(wù)到期等需求。現(xiàn)金的主要形式是庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金資產(chǎn)流動性好，但盈利性差。
②各類貸款。貸款是商業(yè)銀行作為貸款人按照一定的原則和政策，以還本付息為條件，將一定數(shù)量的貨幣資金提供給借款人使用的一種信用行為，如貼現(xiàn)貸款、擔(dān)保貸款、信用貸款等。貸款是商業(yè)銀行的核心業(yè)務(wù)，也是商業(yè)銀行實現(xiàn)信用和資金中介功能的重要支點，貸款的利息收入是商業(yè)銀行利潤的最主要來源，貸款盈利性好但流動性差、風(fēng)險高，監(jiān)管部門對商業(yè)銀行有流動性、資本充足率、不良貸款率、撥備覆蓋率等監(jiān)管指標(biāo)的限制。
③金融證券投資。金融證券投資是指將資金投放于金融資產(chǎn)，以獲取股利收入、利息收入、價差收入等的投資，金融證券投資既有收益性也有流動性。
④商業(yè)銀行購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。這類資產(chǎn)占比一般比較低，主要是開展經(jīng)營活動所需的場所及電子設(shè)備。投資管理研究的是綜合考慮風(fēng)險因素，合理配置投資的類別、規(guī)模和期限。
3.成本管理
商業(yè)銀行的成本管理包括廣義和狹義兩種。
①廣義的成本管理包括資金成本(利潤表中的利息支出)、營業(yè)成本(利潤表中的業(yè)務(wù)及管理費、稅金及附加)、風(fēng)險成本(利潤表中的資產(chǎn)減值損失)和資本成本管理。
②狹義的成本管理是指業(yè)務(wù)及管理費用的管理。
商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合自身特點，按照內(nèi)部財務(wù)管理制度，強(qiáng)化成本費用預(yù)算約束，實行成本費用全員管理和全過程控制。商業(yè)銀行成本管理要以《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》為依據(jù)，明確支出范圍，控制成本支出，注重費用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比，實行費用支出的歸口、分級管理和預(yù)算控制，以達(dá)到降低成本、促進(jìn)銀行發(fā)展的目的。
成本管理是商業(yè)銀行財務(wù)管理的重要內(nèi)容，成本管理中要遵守以下基本原則：成本最低化原則、全面成本管理原則、成本責(zé)任制原則、成本管理科學(xué)化原則。
4.利潤管理
商業(yè)銀行的利潤管理主要是指對盈余利潤的管理，包括分紅管理等。利潤是企業(yè)經(jīng)營管理的最終財務(wù)成果，也是企業(yè)經(jīng)營運作的重要目的。商業(yè)銀行的利潤，是商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中所獲取的收入扣減各項成本支出后的剩余部分。
商業(yè)銀行的利潤如何分配、分配程序是否科學(xué)等，都將對其未來的發(fā)展產(chǎn)生重要影響。利潤管理主要在于確定分紅比例，即向出資人分配多少利潤、將多少利潤作為內(nèi)生資本再投資等，其主要內(nèi)容包括確定分紅的主要方式、確定合理的現(xiàn)金分紅比例、確定股利與股東財富的關(guān)系等。
商業(yè)銀行實現(xiàn)的利潤總額按照國家規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，首先依法繳納所得稅。稅后利潤再按以下順序進(jìn)行分配。
①抵補已繳納的、在成本和營業(yè)外支出中無法列支的有關(guān)懲罰性或贊助性支出。
②彌補以前年度虧損。
③按照稅后凈利潤的10%提取法定盈余公積金，法定盈余公積金已達(dá)注冊資本的50%時可不再提取，法定盈余公積金除可用于彌補虧損外，還可用于轉(zhuǎn)增資本金，但法定盈余公積金彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本金后的剩余部分不得低于注冊資本的25%。
④提取公益金，公益金是指商業(yè)銀行用于集體福利事業(yè)的資金，主要用于職工集體福利設(shè)施的支出。⑤向投資者分配利潤。
商業(yè)銀行增加利潤有五個途徑。
①擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模，增加資產(chǎn)收益。銀行利潤主要來自資產(chǎn)收益，提高銀行資產(chǎn)中盈利資產(chǎn)的比重，收益將會增加。
②降低成本。在銀行收入一定的情況下，需千方百計降低成本，銀行成本越小，取得的盈利就越大。
③加強(qiáng)經(jīng)營管理，健全和完善內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制，提高銀行的工作效率，以較少投入取得較多產(chǎn)出。
④靈活地調(diào)度資金。在其他條件一定的情況下，銀行盈利的多少，取決于資金利用率的高低，靈活調(diào)度資金，也是增加盈利的途徑。
⑤提高資產(chǎn)質(zhì)量，減少資產(chǎn)風(fēng)險損失。
5.財務(wù)計劃、評價與分析
財務(wù)計劃是以貨幣形式反映商業(yè)銀行在一定時期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動所需資金及其來源、財務(wù)收入與支出、財務(wù)成果及其分配的計劃。財務(wù)計劃是以財務(wù)決策確定的方案和財務(wù)預(yù)測提供的信息為基礎(chǔ)編制的，是商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)的系統(tǒng)化、具體化，也是控制財務(wù)收支、協(xié)調(diào)各部門工作的依據(jù)。
財務(wù)評價是商業(yè)銀行從自身企業(yè)性質(zhì)出發(fā)，結(jié)合經(jīng)營的結(jié)果和過程，運用一系列財務(wù)、非財務(wù)指標(biāo)和一定的評估方法，對商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)程度進(jìn)行評價的過程，
主要包括三方面內(nèi)容：
一是全面認(rèn)識商業(yè)銀行的經(jīng)營活動和結(jié)果;
二是設(shè)計一套指標(biāo)體系將各類信息整合起來，以便從多個角度全面考察商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)績;
三是應(yīng)用一定的分析方法對指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，從而實現(xiàn)對商業(yè)銀行全方位評價，并將信息反饋給利益相關(guān)方。
財務(wù)分析是對商業(yè)銀行財務(wù)活動過程及其結(jié)果進(jìn)行分析和評價的一項工作。開展財務(wù)分析，可以掌握商業(yè)銀行各項財務(wù)計劃指標(biāo)的完成情況，評價財務(wù)狀況，研究和掌握財務(wù)活動的規(guī)律，總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題，促進(jìn)商業(yè)銀行改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
本文中級經(jīng)濟(jì)師考試知識點內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊整理
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