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財產(chǎn)稅類_25年中級經(jīng)濟師經(jīng)濟基礎(chǔ)知識點搶學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：孟凡瑩2025-07-31 16:30:41

北京

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2025年中級經(jīng)濟師基礎(chǔ)階段知識點提前學(xué)>

財產(chǎn)稅類_25年中級經(jīng)濟師經(jīng)濟基礎(chǔ)知識點搶學(xué)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

財產(chǎn)稅類

【內(nèi)容導(dǎo)航】

第十四章　稅收制度

【知識點】

財產(chǎn)稅類

含義	財產(chǎn)稅是對所有以財產(chǎn)為課稅對象的稅種的總稱隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展和人民收入水平的不斷提高，財產(chǎn)稅將越來越成為我國稅收體系中的主要稅類之一
優(yōu)點	①符合稅收的納稅能力原則 ②課稅對象是財產(chǎn)價值，稅源比較充分且相對穩(wěn)定，不易受經(jīng)濟變動因素的影響 ③征稅原則是有財產(chǎn)者納稅，無財產(chǎn)者不納稅，財產(chǎn)多者多納稅，財產(chǎn)少者少納稅，因此，財產(chǎn)稅具有收入分配功能，征收財產(chǎn)稅在一定程度上有助于避免社會財富分配不均 ④財產(chǎn)持有者在財產(chǎn)使用上一般不與他人發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系，財產(chǎn)稅屬于直接稅，不易轉(zhuǎn)嫁，政府征收財產(chǎn)稅增加了有產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)，同時等于相對減輕了無產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)
缺點	①稅收負(fù)擔(dān)存在一定的不公平性，因為納稅人財富的主要評價標(biāo)準(zhǔn)是收入，而不僅僅是財產(chǎn)，尤其是財產(chǎn)中的動產(chǎn)，常常成為隱匿的對象，不動產(chǎn)的估價一般也比較難，征收管理不易掌握 ②收入彈性較小，為滿足財政需要而變動財產(chǎn)稅收入是很困難的 ③在經(jīng)濟不發(fā)達時期，課征財產(chǎn)稅會減少投資者的資本收益，降低投資者的投資積極性，因此在一定程度上對資本的形成可能帶來障礙

(一)房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅價值或租金收入向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。

1.納稅人、征稅對象和征稅范圍

納稅人	納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人
征稅對象	房屋
征稅范圍	城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍

2.稅率、計稅依據(jù)

稅率	從價計征	1.2%
稅率	從租計征	12%
計稅依據(jù)	從價計征	以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納
計稅依據(jù)	從租計征	以房屋出租取得的租金收入（不含增值稅）為計稅依據(jù)

3.征收管理

納稅義務(wù) 發(fā)生時間	①納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅 ②納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅 ③納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅 ④納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅 ⑤納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅 ⑥納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅 ⑦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅 ⑧納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末
納稅地點	①房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納 ②房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅
征收方法	房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

(二)契稅

契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。

1.納稅人、征稅對象

納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人

土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)

征稅對象

以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅

2.征稅范圍

國有土地使用權(quán)出讓	國有土地使用權(quán)出讓是指土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費用，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者的行為
土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓	土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓是指土地使用者以出售、贈與、互換方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移
房屋買賣	以貨幣為媒介，出賣者向購買者過渡房產(chǎn)所有權(quán)的交易行為
房屋贈與	房屋贈與是指房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無償轉(zhuǎn)讓給他人所有 ①房屋的受贈人原則上要按規(guī)定繳納契稅對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅 ②非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅 ③以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，實質(zhì)上是接受贈與房產(chǎn)的行為，也應(yīng)繳納契稅
房屋互換	房屋所有者之間互相交換房屋的行為
其他方式	①以作價投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定征收契稅 ②土地使用權(quán)受讓人通過完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項目，以此獲取低價轉(zhuǎn)讓或無償贈與的土地使用權(quán)的，屬于契稅征收范圍 ③公司增資擴股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅； ④企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅

【提示】土地、房屋典當(dāng)、分拆(分割)、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征收范圍。

3.稅率

契稅實行3%～5%的幅度稅率;

自2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅。

4.計稅依據(jù)

契稅的計稅依據(jù)不含增值稅。由于土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式不同，定價方法不同，因而具體計稅依據(jù)視不同情況而決定。

權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式	計稅依據(jù)
土地使用權(quán)出售、房屋買賣	土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格
土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為	稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格
土地使用權(quán)互換、房屋互換	所換取的土地使用權(quán)、房屋的價格差額 ①互換價格相等時，免征契稅 ②互換價格不等時，由多交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅
國有土地使用權(quán)出讓	承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益
房屋附屬設(shè)施	①不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅 ②采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅 ③承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率

5.應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率

6.征收管理

納稅義務(wù)發(fā)生時間	契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日
納稅期限	依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅
納稅地點	土地、房屋所在地的征收機關(guān)

(三)車船稅

車船稅是指依照法律規(guī)定對在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶，按照規(guī)定稅目和稅額計算征收的一種稅。

納稅人	在中華人民共和國境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人
扣繳義務(wù)人	從事機動車第三者責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人
征稅范圍	①車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶 ②境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅 ③境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅
稅目	乘用車	主要用于載運乘客及隨身行李，核定載客人數(shù)包括駕駛員在內(nèi)不超過9人的汽車
	商用車	客車、貨車（包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等）
	掛車	需由汽車或者拖拉機牽引才能正常使用的一種無動力的道路車輛
	其他車輛	專用作業(yè)車、輪式專用機械車，不包括拖拉機
	摩托車	兩輪、三輪車輛
	船舶	機動船舶、拖船、非機動駁船、游艇
稅率	車船稅實行定額稅率，即對征稅的車船規(guī)定單位固定稅額
計稅依據(jù)	乘用車、商用車（客車）、摩托車		每輛
	商用車（貨車）、掛車、其他車輛（專用作業(yè)車、輪式專用機械車）		整備質(zhì)量每噸
	船舶（機動船舶）		凈噸位每噸
	游艇		艇身長度每米
應(yīng)納稅額	購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算：應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)
納稅義務(wù)發(fā)生時間	取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月
納稅地點	①扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，為扣繳義務(wù)人所在地 ②納稅人自行申報繳納車船稅的，為車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地 ③依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地
納稅申報	車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日