2013年中級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》考試大綱之第七章：

  第二節(jié) 企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率

    一、企業(yè)所得稅的納稅人及納稅義務(wù)

    居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅。

    （一）居民企業(yè)

    居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

    （二）非居民企業(yè)

    非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境、內(nèi)所得的企業(yè)。

    （三）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

    個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。

    對于合伙企業(yè)法中法人人伙投資的情況，國家規(guī)定合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得應(yīng)實行“先分后稅”辦法繳稅。

    二、企業(yè)所得稅的征收范圍

    （一）應(yīng)稅所得范圍及類別

    1銷售貨物所得

    2提供勞務(wù)所得

    3轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

    4股息紅利等權(quán)益性投資所得

    5利息所得

    6租金所得

    7特許權(quán)使用費所得

    8接受捐贈所得

    9其他所得，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余所得、債務(wù)重組所得、補(bǔ)貼所得、違約金所得、匯兌收益等。

    （二）應(yīng)稅所得來源地標(biāo)準(zhǔn)的確定

    來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

    1銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；

    2提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

    3轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

    4股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

    5利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定；

    6其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

    三、企業(yè)所得稅稅率

    （一）法定稅率

    居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25％。對在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。

    非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用的法定稅率為20%。

    （二）優(yōu)惠稅率

    優(yōu)惠稅率是指按低于法定25％稅率對一部分特殊納稅人征收的特別稅率。

    1.凡符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

    2.對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按l5％的稅率征收企業(yè)所得稅。

    3.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

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