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中級會計職稱

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2013年中級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法》考試大綱(第七章)

分享: 2013/7/12 14:12:54東奧會計在線字體:

    2013年中級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》考試大綱之第七章:

 快速導(dǎo)航>>>

 第一頁:

基本要求

 第六頁:

第五節(jié) 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

 第二頁:

 第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述

 第七頁:

 第六節(jié) 企業(yè)所得稅的源泉扣繳

 第三頁:

第二節(jié)企業(yè)所得稅納稅人、征稅范圍及稅率

 第八頁: 第七節(jié)企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整
 第四頁:

 第三節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

 第九頁:

 第八節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理

 第五頁:

 第四節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

   

  第二節(jié) 企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率

    一、企業(yè)所得稅的納稅人及納稅義務(wù)

    居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù),應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù),一般只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅。

    (一)居民企業(yè)

    居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

    (二)非居民企業(yè)

    非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境、內(nèi)所得的企業(yè)。

    (三)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

    個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。

    對于合伙企業(yè)法中法人人伙投資的情況,國家規(guī)定合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得應(yīng)實行“先分后稅”辦法繳稅。

    二、企業(yè)所得稅的征收范圍

    (一)應(yīng)稅所得范圍及類別

    1銷售貨物所得

    2提供勞務(wù)所得

    3轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

    4股息紅利等權(quán)益性投資所得

    5利息所得

    6租金所得

    7特許權(quán)使用費所得

    8接受捐贈所得

    9其他所得,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余所得、債務(wù)重組所得、補(bǔ)貼所得、違約金所得、匯兌收益等。

    (二)應(yīng)稅所得來源地標(biāo)準(zhǔn)的確定

    來源于中國境內(nèi)、境外的所得,按照以下原則確定:

    1銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定;

    2提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;

    3轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定,動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

    4股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

    5利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定;

    6其他所得,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

    三、企業(yè)所得稅稅率

    (一)法定稅率

    居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%。對在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為25%。

    非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,適用的法定稅率為20%。

    (二)優(yōu)惠稅率

    優(yōu)惠稅率是指按低于法定25%稅率對一部分特殊納稅人征收的特別稅率。

    1.凡符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

    2.對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按l5%的稅率征收企業(yè)所得稅。

    3.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

 

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責(zé)任編輯:娜寫年華

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