內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄
只有今天的拼搏，才會(huì)換來明天的鮮花和掌聲。2025年中級(jí)會(huì)計(jì)備考正在進(jìn)行中，只有今天的堅(jiān)持，才會(huì)換來明天的海闊與天空。
【知識(shí)點(diǎn)】內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理
【所屬章節(jié)】第二十一章 企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表
內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理
一、未發(fā)生變賣或報(bào)廢的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷
1．將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借：年初未分配利潤
貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)（期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）
2．將期初累計(jì)多提折舊抵銷
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊（期初累計(jì)多提折舊）
貸：年初未分配利潤
3．將本期購入的固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
（1）一方銷售的商品，另一方購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算
借：營業(yè)收入（本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的銷售收入）
貸：營業(yè)成本（本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的銷售成本）
固定資產(chǎn)——原價(jià)（本期購入的固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）
（2）一方的固定資產(chǎn)，另一方購入后仍作為管理用固定資產(chǎn)核算
借：資產(chǎn)處置收益
貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)（本期購入的固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）
4．將本期多提折舊抵銷
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊（本期多提折舊）
貸：管理費(fèi)用
二、發(fā)生報(bào)廢情況下的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
1．將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借：年初未分配利潤
貸：營業(yè)外收入等（期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）
2．將期初累計(jì)多提折舊抵銷
借：營業(yè)外收入等（期初累計(jì)多提折舊）
貸：年初未分配利潤
3．將本期多提折舊抵銷
借：營業(yè)外收入等（本期多提折舊）
貸：管理費(fèi)用
三、發(fā)生變賣情況下的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
1．將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借：年初未分配利潤
貸：資產(chǎn)處置收益（期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）
2．將期初累計(jì)多提折舊抵銷
借：資產(chǎn)處置收益（期初累計(jì)多提折舊）
貸：年初未分配利潤
3．將本期多提折舊抵銷
借：資產(chǎn)處置收益（本期多提折舊）
貸：管理費(fèi)用
四、內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵銷處理
1．調(diào)整期初數(shù)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：年初未分配利潤
2．調(diào)整期初、期末差額
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
或作相反分錄。
注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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