內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄




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【知識(shí)點(diǎn)】內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理
【所屬章節(jié)】第二十一章 企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表
內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理
一、未發(fā)生變賣或報(bào)廢的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷
1.將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借:年初未分配利潤
貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)(期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
2.將期初累計(jì)多提折舊抵銷
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(期初累計(jì)多提折舊)
貸:年初未分配利潤
3.將本期購入的固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
(1)一方銷售的商品,另一方購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算
借:營業(yè)收入(本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的銷售收入)
貸:營業(yè)成本(本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的銷售成本)
固定資產(chǎn)——原價(jià)(本期購入的固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
(2)一方的固定資產(chǎn),另一方購入后仍作為管理用固定資產(chǎn)核算
借:資產(chǎn)處置收益
貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)(本期購入的固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
4.將本期多提折舊抵銷
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(本期多提折舊)
貸:管理費(fèi)用
二、發(fā)生報(bào)廢情況下的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
1.將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借:年初未分配利潤
貸:營業(yè)外收入等(期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
2.將期初累計(jì)多提折舊抵銷
借:營業(yè)外收入等(期初累計(jì)多提折舊)
貸:年初未分配利潤
3.將本期多提折舊抵銷
借:營業(yè)外收入等(本期多提折舊)
貸:管理費(fèi)用
三、發(fā)生變賣情況下的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
1.將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借:年初未分配利潤
貸:資產(chǎn)處置收益(期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
2.將期初累計(jì)多提折舊抵銷
借:資產(chǎn)處置收益(期初累計(jì)多提折舊)
貸:年初未分配利潤
3.將本期多提折舊抵銷
借:資產(chǎn)處置收益(本期多提折舊)
貸:管理費(fèi)用
四、內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵銷處理
1.調(diào)整期初數(shù)
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:年初未分配利潤
2.調(diào)整期初、期末差額
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用
或作相反分錄。
注:以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供
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