日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄




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【知識(shí)點(diǎn)】日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法
【所屬章節(jié)】第二十三章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法
一、報(bào)告年度未決訴訟于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間經(jīng)人民法院判決敗訴
1.服從判決、不再上訴,且賠償款已支付
(1)法院作出判決
借:預(yù)計(jì)負(fù)債
以前年度損益調(diào)整(賠償金額 - 預(yù)計(jì)負(fù)債金額)(差額,可借可貸)
貸:其他應(yīng)付款
(2)實(shí)際支付賠償
借:其他應(yīng)付款(實(shí)際賠償金額)
貸:銀行存款(不調(diào)列報(bào)年度報(bào)表項(xiàng)目金額)
(3)沖回遞延所得稅資產(chǎn)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:遞延所得稅資產(chǎn)(原計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債金額 × 適用的所得稅稅率)
(4)根據(jù)實(shí)際賠償金額確認(rèn)所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(所得稅匯算清繳前)
貸:以前年度損益調(diào)整
(5)將 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額結(jié)轉(zhuǎn),同時(shí)提取盈余公積
借:盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
(或相反分錄)
2.服從判決、不再上訴,賠償款尚未支付
(1)法院作出判決
借:預(yù)計(jì)負(fù)債
以前年度損益調(diào)整(賠償金額 - 預(yù)計(jì)負(fù)債金額)(差額,或貸方)
貸:其他應(yīng)付款
(2)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)余額
借:遞延所得稅資產(chǎn)[(賠償金額 - 預(yù)計(jì)負(fù)債金額)× 適用的所得稅稅率]
貸:以前年度損益調(diào)整
(或相反分錄)
(3)將 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額結(jié)轉(zhuǎn),同時(shí)提取盈余公積
借:盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
(或相反分錄)
二、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間取得確鑿證據(jù)表明某項(xiàng)資產(chǎn)(以應(yīng)收賬款為例)在報(bào)告年度發(fā)生減值
1.補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備
借:以前年度損益調(diào)整——信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
2.調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用
3.將 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額結(jié)轉(zhuǎn),同時(shí)提取盈余公積
借:盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
三、報(bào)告年度銷售給客戶的產(chǎn)品因質(zhì)量問題于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間被退回
1.調(diào)整銷售收入
借:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)收賬款
2.調(diào)整銷售成本
借:庫存商品
貸:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本
3.調(diào)整所得稅
(1)銷售退回發(fā)生在企業(yè)所得稅匯算清繳之前,調(diào)整列報(bào)年度應(yīng)繳納的所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
(2)銷售退回發(fā)生在企業(yè)所得稅匯算清繳之后,應(yīng)作為本年的納稅調(diào)整事項(xiàng)
4.將 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額結(jié)轉(zhuǎn),同時(shí)提取盈余公積
借:盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
注:以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供
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