其他權(quán)益工具投資vs交易性金融資產(chǎn)_2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)易混點(diǎn)
一些看似不起眼的點(diǎn)滴努力，會(huì)在日后開花結(jié)果，會(huì)在某一刻，突然讓你看到堅(jiān)持的意義。2025年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中，愿你活成一顆種子，靜默的積蓄力量，有朝一日破土而出，驚艷時(shí)光。
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【易錯(cuò)易混點(diǎn)·22】其他權(quán)益工具投資vs交易性金融資產(chǎn)
| 其他權(quán)益工具投資 | 交易性金融資產(chǎn) | |
| 初始計(jì)量 | 借：其他權(quán)益工具投資——成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款等 | 借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利（實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） |
| 后續(xù)計(jì)量 | 借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：其他綜合收益 或相反分錄 | 持有期間確認(rèn)利息（股利）： 借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 × 投 資持股比例） 交易性金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息 貸：投資收益 持有期間公允價(jià)值上升： 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 持有期間公允價(jià)值下降： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) |
| 處置 | 借：銀行存款等 貸：其他權(quán)益工具投資（賬面價(jià)值） 盈余公積 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（差額計(jì)入留存收益， 也可能在借方） 同時(shí)： 借：其他綜合收益 貸：盈余公積 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 或相反分錄 | 借：銀行存款（出售凈價(jià)，即價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)） 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng)（或借方） 投資收益（差額，或借方） |
注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試易錯(cuò)易混點(diǎn)是由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供
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