不要瞧不起你手頭上所做的每一件瑣碎小事，把它們干漂亮了，才能成就將來的大事。不要去焦慮太遠(yuǎn)的明天，因?yàn)榻箲]并不能解決任何問題只會(huì)令現(xiàn)狀變得更糟糕。2025年中級會(huì)計(jì)考試備考正在繼續(xù)，你迷茫的原因往往只有一個(gè)，那就是在本該拼命去努力的年紀(jì)，想得太多，做得太少。

【8月31日客觀題】

【判斷題】

附市場條件的股份支付，只要滿足非市場條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用。（　　）

【正確答案】對

【知識點(diǎn)】股份支付的確認(rèn)和計(jì)量原則

【章節(jié)&考情分析】第十章 股份支付

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【8月31日主觀題】

【計(jì)算分析題】

甲公司以及與甲公司發(fā)生交易的各公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品及設(shè)備適用的增值稅稅率為13%，以下業(yè)務(wù)中銷售價(jià)格均不含增值稅。甲公司2×25年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

資料一：1月10日，甲公司利用自身的技術(shù)在乙客戶車間內(nèi)為其建造智能檢測線，合同價(jià)款為200萬元。乙客戶不能主導(dǎo)和參與建造活動(dòng)，若甲公司違約，該智能檢測線不能在已完成部分的基礎(chǔ)上繼續(xù)建造，甲公司提供的該項(xiàng)建造服務(wù)不具有不可替代用途。截至1月31日，甲公司已發(fā)生建造成本50萬元，其中材料成本30萬元，人工成本20萬元，甲公司采用投入法確定履約進(jìn)度為60%。

資料二：1月2日，甲公司與丙公司簽訂分期收款銷售合同，向丙公司銷售產(chǎn)品100件，單位成本8萬元，單位售價(jià)10萬元。根據(jù)合同規(guī)定：丙公司可享受20%的商業(yè)折扣；丙公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，支付合同價(jià)款和增值稅稅額之和的20%，其余款項(xiàng)分2個(gè)月（包括購貨當(dāng)月）于每月月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票一張，丙公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。

資料三：1月5日，甲公司與丁公司簽訂合同，向其銷售A、B兩種商品，合同價(jià)款為400萬元；合同約定：A商品于合同開始日交付，B商品在一個(gè)月之后交付，只有當(dāng)A、B兩種商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取400萬元的合同對價(jià)。假定A商品和B商品構(gòu)成兩項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給丁公司，A商品和B商品的單獨(dú)售價(jià)分別為300萬元和200萬元。

資料四：1月10日，甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)銷售并安裝設(shè)備的合同，合同期限為2個(gè)月，交易價(jià)格為480萬元。合同約定，當(dāng)甲公司合同履約完畢時(shí)，才能從戊公司收取全部合同金額，甲公司對設(shè)備質(zhì)量和安裝質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。該設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為400萬元，安裝勞務(wù)的單獨(dú)售價(jià)為100萬元。1月15日，甲公司以銀行存款300萬元從長江公司購入并取得該設(shè)備的控制權(quán)，于當(dāng)日按照合同約定直接運(yùn)抵戊公司指定地點(diǎn)開始安裝，戊公司對該設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收并取得其控制權(quán)。此時(shí)，甲公司向戊公司銷售設(shè)備的履約義務(wù)已經(jīng)完成。

假設(shè)不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)和其他因素。

要求：

（1）根據(jù)資料一，判斷甲公司是按某一時(shí)段確認(rèn)收入還是按某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入，并說明理由；編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)資料二，說明甲公司向丙公司銷售產(chǎn)品應(yīng)如何確認(rèn)收入，編制甲公司1月與向丙公司銷售產(chǎn)品有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）根據(jù)資料三，編制甲公司1月5日交付A商品的會(huì)計(jì)分錄。

（4）根據(jù)資料四，判斷甲公司向戊公司銷售設(shè)備時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人，并說明理由。

【正確答案】

（1）甲公司應(yīng)按某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。

理由：乙客戶不能主導(dǎo)和參與建造活動(dòng)，若甲公司違約，該智能檢測線不能在已完成部分的基礎(chǔ)上繼續(xù)建造，乙客戶并不能控制甲公司履約過程中在建的智能檢測線，同時(shí)甲公司提供的建造服務(wù)不具有不可替代用途，因而不符合時(shí)段法確認(rèn)收入的條件，應(yīng)按某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。

相關(guān)分錄如下：

借：合同履約成本　　　　　　　　　　　50

　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　30

　　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　20

 （2）①甲公司向丙公司的銷售雖然采用分期收款方式，但由于只是分期兩個(gè)月，時(shí)間較短，所以不具有融資性質(zhì)，甲公司應(yīng)根據(jù)售價(jià)扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售收入，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入=100×10×（1-20%）=800（萬元）。

②相關(guān)分錄如下：

1月2日

借：銀行存款　 　　　　　　　　　　180.8［800×（1+13%）×20%］

　　應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　 723.2［800×（1+13%）×80%］

　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 800［100×10×（1-20%）］

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　104

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 800（100×8）

　貸：庫存商品　　　　 　　　　　　　　800

1月31日

借：銀行存款　　　　　　　　　 　　361.6（723.2/2）

　貸：應(yīng)收賬款　　　　 　　　　　　　361.6

（3）相關(guān)分錄如下：

借：合同資產(chǎn)　　　　　　　　 　　　271.2

　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　 　　　　　240[400×300/（300+200）]

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　　　　　　　　　　　　　　31.2

（4）甲公司向戊公司銷售設(shè)備時(shí)的身份是主要責(zé)任人。

理由：甲公司從長江公司購入設(shè)備，取得了設(shè)備的控制權(quán)，然后轉(zhuǎn)讓給戊公司進(jìn)行安裝，且甲公司對設(shè)備質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任，所以甲公司為主要責(zé)任人。

【知識點(diǎn)】確定交易價(jià)格 | 履行每一單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

【章節(jié)&考情分析】第十三章 收入

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注：以上中級會(huì)計(jì)考試習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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