【例題2·單選題】某學(xué)校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.從出版社取得稿酬2000元

　　B.咨詢(xún)費(fèi)收入1000元

　　C.家教收入3000元

　　D.從原單位取得的退休金4000元

　　【答案】D

　　【解析】按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資，免征個(gè)人所得稅。

　　【例題3·單選題】某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼

　　B.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)

　　C.支付本公司技術(shù)部門(mén)張某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)

　　D.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)

　　【答案】C

　　【例題4·多選題】稅務(wù)師在審核企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，下列應(yīng)作為“工資、薪金所得”計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.在“盈余公積”中列支的突出貢獻(xiàn)職工的獎(jiǎng)勵(lì)

　　B.在“職工福利費(fèi)”列支的廠慶晚會(huì)中職工中獎(jiǎng)的獎(jiǎng)品

　　C.在“管理費(fèi)用”中列支的支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)

　　D.在“利潤(rùn)分配”中列支的支付給參股職工的投資分紅

　　E.在“生產(chǎn)成本”中列支的提供給工人的勞動(dòng)保護(hù)用品

　　【答案】AB

　　【解析】C選項(xiàng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅;D選項(xiàng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅;E選項(xiàng)不征收個(gè)稅。

　　(二)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額計(jì)算的審核

　　應(yīng)納稅額=[全年收入總額-(成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金等)-規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人所得稅有兩種計(jì)算辦法：查賬征收和核定征收。

　　查賬征收方式要點(diǎn)：

　　1.自2011年9月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為3500元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。

　　2.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。

　　3.需分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、個(gè)人家庭費(fèi)用，難以劃分清的，其中費(fèi)用額的40%視為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。

　　4.企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。

　　5.個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，以當(dāng)?shù)厣夏晟鐣?huì)平均工資的3倍為計(jì)算基礎(chǔ)，在工資總額2%、14%、2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　6.每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　7.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　8.計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

　　9.研發(fā)費(fèi)用以及為研發(fā)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器、實(shí)驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)可直接扣除。

　　10.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后，匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅款的計(jì)算按以下方法進(jìn)行：

　　(1)應(yīng)納稅所得額=Σ各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

　　(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　(3)本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得÷Σ各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得

　　(4)本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額

　　核定征收方式要點(diǎn)：

　　1.有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：

　　(1)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(2)企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(3)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

　　2.計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　【提示】實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

　　【例題1·單選題】個(gè)體工商戶(hù)在計(jì)算其個(gè)人所得稅時(shí)，不可以在稅前扣除的是( )。(2015年)

　　A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)人員的工資

　　B.業(yè)主家庭支出

　　C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失

　　D.實(shí)際消耗的外購(gòu)半成品

　　【答案】B

　　【解析】個(gè)體工商戶(hù)用于個(gè)人和家庭的支出不得扣除。

　　【例題2·多選題】關(guān)于實(shí)行查賬征收辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，允許稅前扣除的說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)投資者的生計(jì)費(fèi)用扣除金額為3500元/月

　　B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除

　　C.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)在工資、薪金總額2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

　　D.實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以按實(shí)際發(fā)生額的40%扣除

　　E.實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　【答案】ABE

　　【例題3·單選題】下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是( )。

　　A.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)扣除比例分別是14%、2.5%

　　B.投資者及職工的工資不得在稅前扣除

　　C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷(xiāo)售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內(nèi)扣除

　　D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

　　【答案】D

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