【例題2·單選題】某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是( )。

　　A.從出版社取得稿酬2000元

　　B.咨詢費收入1000元

　　C.家教收入3000元

　　D.從原單位取得的退休金4000元

　　【答案】D

　　【解析】按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資，免征個人所得稅。

　　【例題3·單選題】某上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是( )。

　　A.向獨立董事支付的補貼

　　B.向職工支付的托兒補助費

　　C.支付本公司技術部門張某為新進員工進行內(nèi)部培訓課酬費

　　D.向外聘技術人員支付的兼職費

　　【答案】C

　　【例題4·多選題】稅務師在審核企業(yè)扣繳個人所得稅時，下列應作為“工資、薪金所得”計算扣繳個人所得稅的有( )。

　　A.在“盈余公積”中列支的突出貢獻職工的獎勵

　　B.在“職工福利費”列支的廠慶晚會中職工中獎的獎品

　　C.在“管理費用”中列支的支付給獨立董事的董事費

　　D.在“利潤分配”中列支的支付給參股職工的投資分紅

　　E.在“生產(chǎn)成本”中列支的提供給工人的勞動保護用品

　　【答案】AB

　　【解析】C選項按“勞務報酬所得”計征個人所得稅;D選項按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅;E選項不征收個稅。

　　(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額計算的審核

　　應納稅額=[全年收入總額-(成本+費用+損失+準予扣除的稅金等)-規(guī)定的費用減除標準]×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，個人所得稅有兩種計算辦法：查賬征收和核定征收。

　　查賬征收方式要點：

　　1.自2011年9月1日起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為3500元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。

　　2.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。

　　3.需分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用、個人家庭費用，難以劃分清的，其中費用額的40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費用準予扣除。

　　4.企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。

　　5.個體工商戶業(yè)主本人向當?shù)毓U納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費，以當?shù)厣夏晟鐣骄べY的3倍為計算基礎，在工資總額2%、14%、2.5%標準內(nèi)據(jù)實扣除。

　　6.每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　7.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　8.計提的各種準備金不得扣除。

　　9.研發(fā)費用以及為研發(fā)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器、實驗性裝置的購置費可直接扣除。

　　10.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：

　　(1)應納稅所得額=Σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得

　　(2)應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　(3)本企業(yè)應納稅額=應納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷Σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得

　　(4)本企業(yè)應補繳的稅額=本企業(yè)應納稅額-本企業(yè)預繳的稅額

　　核定征收方式要點：

　　1.有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：

　　(1)企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;

　　(2)企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(3)納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

　　2.計算公式

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　【提示】實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。

　　【例題1·單選題】個體工商戶在計算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是( )。(2015年)

　　A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資

　　B.業(yè)主家庭支出

　　C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　D.實際消耗的外購半成品

　　【答案】B

　　【解析】個體工商戶用于個人和家庭的支出不得扣除。

　　【例題2·多選題】關于實行查賬征收辦法的個人獨資企業(yè)計算繳納個人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)投資者的生計費用扣除金額為3500元/月

　　B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除

　　C.實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費在工資、薪金總額2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除

　　D.實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的業(yè)務招待費，可以按實際發(fā)生額的40%扣除

　　E.實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年營業(yè)收入15%的部分據(jù)實扣除，超過部分，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　【答案】ABE

　　【例題3·單選題】下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是( )。

　　A.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%

　　B.投資者及職工的工資不得在稅前扣除

　　C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務招待費超出當年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內(nèi)扣除

　　D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除

　　【答案】D

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