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2017注會《財管》知識點:可轉(zhuǎn)換債券籌資

來源:東奧會計在線責編:魚羊2017-06-29 13:28:30
報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

  2017注冊會計師準考證打印時間為9月19日—9月30日、10月9日—10月11日?,F(xiàn)在正是注會考試基礎備考階段,還沒開始學習的同學們要抓緊時間,東奧小編為大家整理注會考試科目財管知識點,希望大家高效備考。

  【知識點】混合籌資——可轉(zhuǎn)換債券籌資

  (一)可轉(zhuǎn)換債券的定義及主要條款

主要特征

含義

要點

轉(zhuǎn)換價格

轉(zhuǎn)換發(fā)生時投資者為取得普通股每股所支付的實際價格。即可轉(zhuǎn)換債券持有人將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為普通股時的每股取得成本。

在債券面值一定的前提下,轉(zhuǎn)換價格與轉(zhuǎn)換比率呈反比例變動關系。

轉(zhuǎn)換比率

債權(quán)人每張可轉(zhuǎn)換債券通過轉(zhuǎn)換可獲得的普通股股數(shù)。

轉(zhuǎn)換比率=債券面值÷轉(zhuǎn)換價格

贖回條款

可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行企業(yè)可以在債券到期日之前提前贖回債券的規(guī)定。

設置可轉(zhuǎn)換債券贖回條款的目的是為了促使可轉(zhuǎn)換債券持有人盡快將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換成普通股,同時也有利于發(fā)行公司優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、降低資本成本以及增強籌資的彈性與靈活性。

回售條款

在普通股的市場價格低于轉(zhuǎn)換價格達到某種惡劣程度的時候,可轉(zhuǎn)換債券持有人有權(quán)按照約定的價格將可轉(zhuǎn)換債券反售給發(fā)行公司的規(guī)定。

設置回售條款的目的是為了保護可轉(zhuǎn)換債券投資人的利益,吸引投資者。

強制性轉(zhuǎn)換條款

在某些條件具備之后,可轉(zhuǎn)換債券持有人必須將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換成普通股,無權(quán)要求償還債券本金的規(guī)定。

設置強制性轉(zhuǎn)換條款,在于保證可轉(zhuǎn)換債券能夠順利地轉(zhuǎn)換成普通股。

  (二)可轉(zhuǎn)換債券的價值評估

  (三)可轉(zhuǎn)換債券籌資的優(yōu)缺點

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