2017注會《財管》每日一大題：全面預(yù)算

來源：東奧會計在線責(zé)編：魚羊2017-10-12 15:08:19

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　　注冊會計師知識點在學(xué)習(xí)過程中尤為重要，為了幫助考生找準(zhǔn)學(xué)習(xí)方向，提高學(xué)習(xí)效率，東奧小編為大家整理了財務(wù)成本管理的每日一大題，把握住主觀題，考試就成功一半。

　　【所屬章節(jié)】

　　《財務(wù)成本管理》第十八章全面預(yù)算

　　【知識點】全面預(yù)算

　　【計算分析題】A公司是一家商業(yè)企業(yè)，正在編制12月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下：

　　(1)預(yù)計的2015年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表如下：

資產(chǎn)	金額	負(fù)債及所有者權(quán)益	金額
現(xiàn)金	22	應(yīng)付賬款	162
應(yīng)收賬款	76	應(yīng)付利息	11
存貨	132	銀行借款	120
固定資產(chǎn)	770	實收資本	700
		未分配利潤	7
資產(chǎn)總計	1000	負(fù)債及所有者權(quán)益總計	1000

　　(2)銷售收入預(yù)計：2015年11月200萬元，12月220萬元;2016年1月230萬元。

　　(3)銷售收現(xiàn)預(yù)計：銷售當(dāng)月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回(壞賬)。

　　(4)采購付現(xiàn)預(yù)計：銷售商品的70%在前一個月購入，銷售商品的30%在當(dāng)月購入;所購商品的進貨款項，在購買的次月支付。

　　(5)預(yù)計12月份購置固定資產(chǎn)需支付60萬元;全年折舊費216萬元;除折舊外的其他管理費用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計12月份為26.5萬元;12月末歸還一年前借入的到期借款120萬元。

　　(6)預(yù)計銷售成本率75%。

　　(7)預(yù)計銀行借款年利率10%，還款時支付利息。

　　(8)企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬元;預(yù)計現(xiàn)金余額不足5萬元時，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數(shù)倍。

　　(9)假設(shè)公司按月計提應(yīng)計利息和壞賬準(zhǔn)備。

　　要求：計算下列各項的12月份預(yù)算金額：

　　(1)銷售收回的現(xiàn)金、進貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款;

　　(2)現(xiàn)金余額、應(yīng)收賬款賬面價值、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額;

　　(3)稅前利潤。

　　【答案】

　　(1)①銷售收回的現(xiàn)金=220×60%+200×38%=208(萬元)

　　②進貨支付的現(xiàn)金=200×75%×30%+220×75%×70%=160.5(萬元)

　?、燮诔醅F(xiàn)金余額：22萬元

　　+現(xiàn)金收入：208萬元

　　-現(xiàn)金支出：

　　購貨160.5萬元

　　資本支出60萬元

　　管理費26.5萬元

　　利息120×10%萬元

　　還長期借款120萬元

　　余缺：-149萬元

　　借款：154萬元

　　(2)①現(xiàn)金期末余額=-149+154=5(萬元)

　　②應(yīng)收賬款期末賬面價值=220×38%=83.6(萬元)

　?、蹜?yīng)付賬款期末余額=230×75%×70%+220×75%×30%=170.25(萬元)

　?、艽尕浧谀┯囝~=132+170.25-220×75%=137.25(萬元)

　　(3)稅前利潤=220-220×75%-(216/12+26.5)-120×10%/12-220×2%-154×10%/12=3.82(萬元)

　　財務(wù)成本管理作為注會考試中一門科目，其難度很高，沖刺階段需要多花時間。磨刀不誤砍柴工，面對壓力山大的注會考試，我們要做是正確疏導(dǎo)壓力，調(diào)節(jié)情緒，讓自己每一天的學(xué)習(xí)效果都可以最大化。注冊會計師考試時間為10月14-15日，記得提前做好考試安排和準(zhǔn)備。

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