2017注會《財管》每日一大題：全面預算
3科
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注冊會計師知識點在學習過程中尤為重要，為了幫助考生找準學習方向，提高學習效率，東奧小編為大家整理了財務成本管理的每日一大題，把握住主觀題，考試就成功一半。
【所屬章節(jié)】
《財務成本管理》第十八章 全面預算
【知識點】全面預算
【計算分析題】A公司是一家商業(yè)企業(yè)，正在編制12月份的預算，有關資料如下：
(1)預計的2015年11月30日資產(chǎn)負債表如下：
資產(chǎn) | 金額 | 負債及所有者權益 | 金額 |
現(xiàn)金 | 22 | 應付賬款 | 162 |
應收賬款 | 76 | 應付利息 | 11 |
存貨 | 132 | 銀行借款 | 120 |
固定資產(chǎn) | 770 | 實收資本 | 700 |
未分配利潤 | 7 | ||
資產(chǎn)總計 | 1000 | 負債及所有者權益總計 | 1000 |
(2)銷售收入預計：2015年11月200萬元，12月220萬元;2016年1月230萬元。
(3)銷售收現(xiàn)預計：銷售當月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回(壞賬)。
(4)采購付現(xiàn)預計：銷售商品的70%在前一個月購入，銷售商品的30%在當月購入;所購商品的進貨款項，在購買的次月支付。
(5)預計12月份購置固定資產(chǎn)需支付60萬元;全年折舊費216萬元;除折舊外的其他管理費用均須用現(xiàn)金支付，預計12月份為26.5萬元;12月末歸還一年前借入的到期借款120萬元。
(6)預計銷售成本率75%。
(7)預計銀行借款年利率10%，還款時支付利息。
(8)企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬元;預計現(xiàn)金余額不足5萬元時，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數(shù)倍。
(9)假設公司按月計提應計利息和壞賬準備。
要求：計算下列各項的12月份預算金額：
(1)銷售收回的現(xiàn)金、進貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款;
(2)現(xiàn)金余額、應收賬款賬面價值、應付賬款、存貨的期末余額;
(3)稅前利潤。
【答案】
(1)①銷售收回的現(xiàn)金=220×60%+200×38%=208(萬元)
?、谶M貨支付的現(xiàn)金=200×75%×30%+220×75%×70%=160.5(萬元)
③期初現(xiàn)金余額：22萬元
+現(xiàn)金收入：208萬元
-現(xiàn)金支出：
購貨160.5萬元
資本支出60萬元
管理費26.5萬元
利息120×10%萬元
還長期借款120萬元
余缺：-149萬元
借款：154萬元
(2)①現(xiàn)金期末余額=-149+154=5(萬元)
?、趹召~款期末賬面價值=220×38%=83.6(萬元)
③應付賬款期末余額=230×75%×70%+220×75%×30%=170.25(萬元)
?、艽尕浧谀┯囝~=132+170.25-220×75%=137.25(萬元)
(3)稅前利潤=220-220×75%-(216/12+26.5)-120×10%/12-220×2%-154×10%/12=3.82(萬元)
財務成本管理作為注會考試中一門科目，其難度很高，沖刺階段需要多花時間。磨刀不誤砍柴工，面對壓力山大的注會考試，我們要做是正確疏導壓力，調(diào)節(jié)情緒，讓自己每一天的學習效果都可以最大化。注冊會計師考試時間為10月14-15日，記得提前做好考試安排和準備。
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