2017注會(huì)《財(cái)管》每日一大題：全面預(yù)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚(yú)羊2017-10-12 15:08:19

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　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師知識(shí)點(diǎn)在學(xué)習(xí)過(guò)程中尤為重要，為了幫助考生找準(zhǔn)學(xué)習(xí)方向，提高學(xué)習(xí)效率，東奧小編為大家整理了財(cái)務(wù)成本管理的每日一大題，把握住主觀題，考試就成功一半。

　　【所屬章節(jié)】

　　《財(cái)務(wù)成本管理》第十八章全面預(yù)算

　　【知識(shí)點(diǎn)】全面預(yù)算

　　【計(jì)算分析題】A公司是一家商業(yè)企業(yè)，正在編制12月份的預(yù)算，有關(guān)資料如下：

　　(1)預(yù)計(jì)的2015年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表如下：

資產(chǎn)	金額	負(fù)債及所有者權(quán)益	金額
現(xiàn)金	22	應(yīng)付賬款	162
應(yīng)收賬款	76	應(yīng)付利息	11
存貨	132	銀行借款	120
固定資產(chǎn)	770	實(shí)收資本	700
		未分配利潤(rùn)	7
資產(chǎn)總計(jì)	1000	負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)	1000

　　(2)銷(xiāo)售收入預(yù)計(jì)：2015年11月200萬(wàn)元，12月220萬(wàn)元;2016年1月230萬(wàn)元。

　　(3)銷(xiāo)售收現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷(xiāo)售當(dāng)月收回60%，次月收回38%，其余2%無(wú)法收回(壞賬)。

　　(4)采購(gòu)付現(xiàn)預(yù)計(jì)：銷(xiāo)售商品的70%在前一個(gè)月購(gòu)入，銷(xiāo)售商品的30%在當(dāng)月購(gòu)入;所購(gòu)商品的進(jìn)貨款項(xiàng)，在購(gòu)買(mǎi)的次月支付。

　　(5)預(yù)計(jì)12月份購(gòu)置固定資產(chǎn)需支付60萬(wàn)元;全年折舊費(fèi)216萬(wàn)元;除折舊外的其他管理費(fèi)用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計(jì)12月份為26.5萬(wàn)元;12月末歸還一年前借入的到期借款120萬(wàn)元。

　　(6)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售成本率75%。

　　(7)預(yù)計(jì)銀行借款年利率10%，還款時(shí)支付利息。

　　(8)企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬(wàn)元;預(yù)計(jì)現(xiàn)金余額不足5萬(wàn)元時(shí)，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬(wàn)元的整數(shù)倍。

　　(9)假設(shè)公司按月計(jì)提應(yīng)計(jì)利息和壞賬準(zhǔn)備。

　　要求：計(jì)算下列各項(xiàng)的12月份預(yù)算金額：

　　(1)銷(xiāo)售收回的現(xiàn)金、進(jìn)貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款;

　　(2)現(xiàn)金余額、應(yīng)收賬款賬面價(jià)值、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額;

　　(3)稅前利潤(rùn)。

　　【答案】

　　(1)①銷(xiāo)售收回的現(xiàn)金=220×60%+200×38%=208(萬(wàn)元)

　?、谶M(jìn)貨支付的現(xiàn)金=200×75%×30%+220×75%×70%=160.5(萬(wàn)元)

　?、燮诔醅F(xiàn)金余額：22萬(wàn)元

　　+現(xiàn)金收入：208萬(wàn)元

　　-現(xiàn)金支出：

　　購(gòu)貨160.5萬(wàn)元

　　資本支出60萬(wàn)元

　　管理費(fèi)26.5萬(wàn)元

　　利息120×10%萬(wàn)元

　　還長(zhǎng)期借款120萬(wàn)元

　　余缺：-149萬(wàn)元

　　借款：154萬(wàn)元

　　(2)①現(xiàn)金期末余額=-149+154=5(萬(wàn)元)

　?、趹?yīng)收賬款期末賬面價(jià)值=220×38%=83.6(萬(wàn)元)

　?、蹜?yīng)付賬款期末余額=230×75%×70%+220×75%×30%=170.25(萬(wàn)元)

　?、艽尕浧谀┯囝~=132+170.25-220×75%=137.25(萬(wàn)元)

　　(3)稅前利潤(rùn)=220-220×75%-(216/12+26.5)-120×10%/12-220×2%-154×10%/12=3.82(萬(wàn)元)

　　財(cái)務(wù)成本管理作為注會(huì)考試中一門(mén)科目，其難度很高，沖刺階段需要多花時(shí)間。磨刀不誤砍柴工，面對(duì)壓力山大的注會(huì)考試，我們要做是正確疏導(dǎo)壓力，調(diào)節(jié)情緒，讓自己每一天的學(xué)習(xí)效果都可以最大化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為10月14-15日，記得提前做好考試安排和準(zhǔn)備。

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