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2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-10-26 16:06:44

　　【高頻考點(diǎn)2】增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理

　　(1)增值稅一般納稅人初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備的會(huì)計(jì)處理

　　①購(gòu)入時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　  貸：銀行存款等

　?、诎匆?guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　  貸：遞延收益

　?、郯雌谟?jì)提折舊

　　借：管理費(fèi)用

　　  貸：累計(jì)折舊

　　同時(shí)：

　　借：遞延收益

　　  貸：管理費(fèi)用

　　(2)增值稅一般納稅人支付專(zhuān)用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

　　支付費(fèi)用時(shí):

　　借：管理費(fèi)用

　　  貸：銀行存款

　　按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　  貸：管理費(fèi)用

　　(3)小規(guī)模納稅人初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備的會(huì)計(jì)處理

　?、儋?gòu)入時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　  貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

　　②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　  貸：遞延收益

　?、郯雌谟?jì)提折舊

　　借：管理費(fèi)用

　　  貸：累計(jì)折舊

　　同時(shí)：

　　借：遞延收益

　　  貸：管理費(fèi)用

　　(4)小規(guī)模納稅人支付專(zhuān)用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

　　支付費(fèi)用時(shí):

　　借：管理費(fèi)用

　　  貸：銀行存款

　　按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　  貸：管理費(fèi)用

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