2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
【高頻考點(diǎn)6】其他稅費(fèi)
1.計(jì)提時(shí)：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—各稅費(fèi)
2.繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—各稅費(fèi)
貸：銀行存款等
【提示1】耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅等，不在本科目核算。
【提示2】全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算范圍包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅、消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加。
【高頻考點(diǎn)7】所得稅相關(guān)
1.核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
2.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
3.期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
【提示】“所得稅費(fèi)用”不一定等于“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”。如果存在暫時(shí)性差異，二者金額不等。因暫時(shí)性差異“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”與“所得稅費(fèi)用”的差額通過(guò)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債兩個(gè)科目核算。
4.“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”科目
根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。
1.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成可抵扣暫時(shí)性差異;
2.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;
3.當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;
4.當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成可抵扣暫時(shí)性差異;
5.可抵扣暫時(shí)性差異滿(mǎn)足條件確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);
6.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異滿(mǎn)足條件確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
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