進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄是什么
精選回答
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄：
1.貨物用于集體福利和個人消費
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
2.貨物發(fā)生非正常損失
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
3.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸：在產(chǎn)品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
4.納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目
借：管理費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
5.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
6.取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
7.購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回
借：銀行存款
貸：長期待攤費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算方法
1 、含稅支付額還原法計算公式：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅的貨物成本÷(1-進(jìn)項稅額扣除率)×進(jìn)項稅額扣除率此方法主要用于特定外購貨物，即購入時未取得增值稅專用發(fā)票，但可以依據(jù)支付價格計算抵扣進(jìn)項稅額的外購貨物，如從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中或從小規(guī)模納稅人手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品;從專門從事廢舊物資經(jīng)營單位購入的廢舊物資，以及企業(yè)銷售商品、外購貨物所支付的運費等。
2 、含稅收入還原法計算公式為：應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率，此方法適用于納稅人外購貨物時從銷貨方取得的各種形式返還資金的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的計算。
3 、移用成本比例法：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=某批外購貨物總的進(jìn)項稅額×貨物改變用途的移用成本÷該批貨物的總成本
4 、收入比例法計算公式：不得抵扣的進(jìn)項稅額=本期全部進(jìn)項稅額×免稅或非應(yīng)稅項目的銷售額÷全部銷售額
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