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土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：門瑩 2019-07-11 13:10:10

精選回答

東奧初級會計(jì)職稱

2024-09-11 13:01:45

答案：

土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)是預(yù)收款與應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款的差額，納稅人預(yù)繳土地增值稅，用不含稅收入乘以預(yù)征率即可計(jì)算出應(yīng)該預(yù)交的土地增值稅。

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

按照《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)法字〔1995〕6號)第十六條規(guī)定,“納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,由于涉及成本確定或其他原因,而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的,可以預(yù)征土地增值稅,待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算,多退少補(bǔ)?！?/p>

土地增值稅扣除項(xiàng)目

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額：

為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款

按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和稅金(含契稅)

2.房地產(chǎn)開發(fā)成本：

⑴土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥仓脛?dòng)遷用房支出等

⑵前期工程費(fèi)：規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支持

⑶建筑安裝工程費(fèi)：以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)

⑷基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)：開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出

⑸公共配套設(shè)施費(fèi)：不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出

⑹開發(fā)間接費(fèi)用：直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等

3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：

與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明：

⑴利息支出：據(jù)實(shí)扣除(但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額)

⑵其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：按1、2項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：

⑴在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅

⑵因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除

5.其他扣除項(xiàng)目：

對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按1、2項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%扣除

6.舊房及建筑物的扣除金額：

按評估價(jià)格扣除：

評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率

按購房發(fā)票金額扣除：

不能取得評估價(jià)格，但可以提供購房發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)：按發(fā)票所在金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算

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