土地增值稅預繳計稅依據(jù)
精選回答
答案：
土地增值稅預繳計稅依據(jù)是預收款與應預繳增值稅稅款的差額，納稅人預繳土地增值稅，用不含稅收入乘以預征率即可計算出應該預交的土地增值稅。
土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產(chǎn)的行為。
按照《土地增值稅暫行條例實施細則》(財法字〔1995〕6號)第十六條規(guī)定,“納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入,由于涉及成本確定或其他原因,而無法據(jù)以計算土地增值稅的,可以預征土地增值稅,待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算,多退少補。”
土地增值稅扣除項目
1.取得土地使用權所支付的金額：
為取得土地使用權所支付的地價款
按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用和稅金(含契稅)
2.房地產(chǎn)開發(fā)成本：
⑴土地征用及拆遷補償費：土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等
⑵前期工程費：規(guī)劃、設計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支持
⑶建筑安裝工程費：以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費
⑷基礎設施費：開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出
⑸公共配套設施費：不能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設施發(fā)生的支出
⑹開發(fā)間接費用：直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等
3.房地產(chǎn)開發(fā)費用：
與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用
利息支出能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明：
⑴利息支出：據(jù)實扣除(但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額)
⑵其他房地產(chǎn)開發(fā)費用：按1、2項規(guī)定計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除
4.與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金：
⑴在轉讓房地產(chǎn)時繳納的城市維護建設稅、印花稅
⑵因轉讓房地產(chǎn)繳納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除
5.其他扣除項目：
對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按1、2項規(guī)定計算的金額之和，加計20%扣除
6.舊房及建筑物的扣除金額：
按評估價格扣除：
評估價格=重置成本價×成新度折扣率
按購房發(fā)票金額扣除：
不能取得評估價格，但可以提供購房發(fā)票，經(jīng)稅務部門確認：按發(fā)票所在金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算
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