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第三部分 基礎(chǔ)知識介紹

模塊一、會計基礎(chǔ)知識介紹

專題一、會計理論介紹

一、會計的概念

會計：是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。

二、財務(wù)報告目標(biāo)(決策有用觀和受托責(zé)任觀)

1.向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，財務(wù)報告外部使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等;

2.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。

三、會計基本假設(shè)(會計前提)

四、會計基礎(chǔ)——主要解決收入和費用的歸屬期的問題

(一)企業(yè)會計的確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入，無論款項是否收到，均作為本期收入處理;凡不屬于本期的收入，即使本期收到的款項也只作為預(yù)收款項處理，而不作為本期收入。

凡是本期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的費用，無論款項是否支付，均作為本期費用處理;凡不屬于本期的費用，即使在本期支付，也不能列入本期費用。

(二)收付實現(xiàn)制：行政單位會計采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，除此之外的業(yè)務(wù)采用收付實現(xiàn)制。

五、會計信息質(zhì)量要求

(一)會計信息質(zhì)量要求的內(nèi)容

會計信息質(zhì)量要求主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。(共8項)

(二)會計信息質(zhì)量要求的具體介紹

1.可靠性(強調(diào)真實)(朱镕基：誠信為本、操守為重、堅持準(zhǔn)則、不做假賬)

2.相關(guān)性(強調(diào)有用)(反饋價值、預(yù)測價值)

3.可理解性(清晰明了)

4.可比性

(1)同一企業(yè)不同時期可比(縱向可比：一致的會計政策，不得隨意變更)

(2)不同企業(yè)相同會計期間可比(橫向可比)

5.實質(zhì)重于形式

實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。

【舉例】企業(yè)在銷售某商品的同時又與客戶簽訂了售后回購協(xié)議。(以事先約定的價格)

形式：銷售商品

實質(zhì)：籌集資金

結(jié)論：不確認收入

6.重要性(從項目的金額和性質(zhì)兩方面加以判斷)

7.謹慎性(不吹牛：不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、不應(yīng)低估負債或者費用)

很可能→預(yù)計負債

基本確定→其他應(yīng)收款

8.及時性

專題二、會計等式與會計要素

一、會計等式(所得稅：不是源于企業(yè)合并，既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額)

(一)會計要素

會計要素：是根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務(wù)會計對象(資金運動)的基本分類。會計要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。(共6種)

其中：

(二)會計等式

1.基本恒等式

(1)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

(2)收入-費用=利潤

2.擴展恒等式

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+(收入-費用+利得-損失)

二、資產(chǎn)

(一)資產(chǎn)的定義、特征及其確認條件

其中：

【特別提示】

①如果某一項目預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，那么就不能將其確認為企業(yè)的資產(chǎn)。

②前期已經(jīng)確認為資產(chǎn)的項目，如果不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，也不能再確認為企業(yè)的資產(chǎn)。

③企業(yè)預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項不形成資產(chǎn)。(中大獎)

(二)資產(chǎn)的分類

企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性，可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類。

1.流動資產(chǎn)

流動資產(chǎn)：是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期內(nèi)或一個會計年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項和存貨等。

2.非流動資產(chǎn)

非流動資產(chǎn)：是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，其變現(xiàn)周期往往在一年以上，主要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等。

三、負債

(一)負債的定義、特征及其確認條件

【特別提示】

現(xiàn)時義務(wù)可以是法定義務(wù)(如：合同約定、法律法規(guī)規(guī)定)，也可以是推定義務(wù)(如：企業(yè)習(xí)慣的做法、公開的承諾、公開宣布的經(jīng)營政策)。

例如：

某企業(yè)多年來制定有一項銷售政策，即對于售出商品提供一定期限內(nèi)的售后保修服務(wù)。預(yù)期為售出商品提供的保修服務(wù)屬于推定義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將其確認為一項負債。

借：銷售費用

    貸：預(yù)計負債

(二)負債的分類

企業(yè)的負債按其流動性，可分為流動負債和非流動負債兩大類。

1.流動負債

流動負債：是指在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，主要包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬等。

2.非流動負債

非流動負債：是指流動負債以外的負債，主要包括長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款等。