控制活動(dòng)是什么意思
精選回答
一、控制活動(dòng)是什么意思
控制活動(dòng)是內(nèi)部控制的具體執(zhí)行過程。企業(yè)需要合規(guī)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息技術(shù)來確保資產(chǎn)的安全以及企業(yè)交易的真實(shí)記錄，如對業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對。控制活動(dòng)應(yīng)該貫穿企業(yè)的所有層級和所有部門。
二、控制活動(dòng)的內(nèi)容
1.降低風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)選擇和實(shí)施控制活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平；
2.信息系統(tǒng)控制。對信息技術(shù)實(shí)施控制，支持企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)；
3.企業(yè)通過制定政策和流程，實(shí)施控制活動(dòng)。
三、控制活動(dòng)的要素
1.授權(quán)
與授權(quán)有關(guān)的控制活動(dòng)包括一般授權(quán)和特別授權(quán)，其中：
（1）一般授權(quán)是指管理層制定的要求組織內(nèi)部遵守的普遍適用于某類交易或活動(dòng)的政策;
（2）特別授權(quán)是指管理層針對特定類別的交易或活動(dòng)逐一設(shè)置的授權(quán)，如重大資本支出和股票發(fā)行等。
2.業(yè)績評價(jià)
與業(yè)績評價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)主要包括：
（1）被審計(jì)單位分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算(或預(yù)測、前期業(yè)績)的差異;
（2）綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系;
（3）將內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息來源相比較;
（4）評價(jià)職能部門、分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(如銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回);
（5）對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。
3.信息處理
（1）了解信息技術(shù)的一般控制;
（2）了解信息技術(shù)的應(yīng)用控制。
4.實(shí)物控制
（1）了解對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施;
（2）了解對訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán);
（3）了解定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄相核對。
5.職責(zé)分離
（1）了解被審計(jì)單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤。
（2）當(dāng)信息技術(shù)運(yùn)用于信息系統(tǒng)時(shí)，職責(zé)分離可以通過設(shè)置安全控制來實(shí)現(xiàn)。
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