【考點1】審計抽樣概述
審計抽樣
（一）審計抽樣的概念
1.審計抽樣是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。
解讀1：
總體——是指注冊會計師從中選取樣本并期望據(jù)此得出結(jié)論的整個數(shù)據(jù)集合 。
解讀2：
抽樣單元——則是指構(gòu)成總體的個體項目（實施對象）。
（二）審計抽樣的特征（★★單選、多選）
審計抽樣應(yīng)當(dāng)同時具備三個基本特征：
（1）對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序；（＜100%）
（2）所有抽樣單元都有被選取的機會（個個都有入場券）；
（3）可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。（需推斷）
（三）審計抽樣的適用性
1.審計抽樣在審計測試流程中的適用性（★★★單選、多選）
審計測試流程 | 是否適合采用抽樣 | 具體內(nèi)容 |
風(fēng)險評估程序 | 否 | 全部程序 |
控制測試 | 是 | 留下控制運行軌跡的內(nèi)部控制 |
否 | 信息技術(shù)內(nèi)部控制測試 | |
否 | 未留下控制運行軌跡的內(nèi)部控制 | |
實質(zhì)性程序 | 是 | 細(xì)節(jié)測試 |
否 | 實質(zhì)性分析程序 |
【考點2】抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險
一、抽樣風(fēng)險
含義 | 抽樣風(fēng)險：是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，不同于如果對整個總體實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論的可能性（抽出的樣本不能代表總體的可能性） |
說明 | 無論是控制測試，還是細(xì)節(jié)測試，只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在，除非100%全查（天然特性） 如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險 |
分類 | A.控制測試中的抽樣風(fēng)險 B.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險 |
影響因素 | 抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模和抽樣方法有關(guān) |
解讀1：
A.控制測試中的抽樣風(fēng)險
信賴過度風(fēng)險 | 1.定義：信賴過度風(fēng)險是指推斷的控制有效性高于控制實際有效性的可能性 |
2.影響：信賴過度風(fēng)險可能導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)販p少從實質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，進而導(dǎo)致審計的有效性下降，更容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因而更?yīng)予以關(guān)注（狼看成羊，壞事，影響審計效果） | |
信賴不足風(fēng)險 | 1.定義：信賴不足風(fēng)險是指推斷的控制有效性低于控制實際有效性的可能性* |
2.影響：信賴不足風(fēng)險可能導(dǎo)致注冊會計師增加不必要的實質(zhì)性程序，進而導(dǎo)致降低審計效率，但不影響審計的效果（羊看成狼，費時費力） |
解讀2：
B.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險
誤受風(fēng)險 | 1.定義：誤受風(fēng)險是指推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的可能性* |
2.影響：與信賴過度風(fēng)險類似，誤受風(fēng)險影響審計效果，容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，更?yīng)予以關(guān)注（狼看成羊，壞事） | |
誤拒風(fēng)險 | 1.定義：誤拒風(fēng)險是指推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的可能性* |
2.影響：與信賴不足風(fēng)險類似，誤拒風(fēng)險影響審計效率。（羊看成狼，費時費力） |
記憶提示：
影響審計效果—“狼看成羊”，壞事。
影響審計效率—“羊看成狼”，費時費力。
結(jié)論（★★★單選、多選）
相較于影響審計效率的抽樣風(fēng)險，注冊會計師更應(yīng)關(guān)注影響審計效果的抽樣風(fēng)險 （誤受風(fēng)險及信賴過度風(fēng)險）。
信賴過度風(fēng)險/誤受風(fēng)險（我引狼入室）
信賴不足風(fēng)險/誤拒風(fēng)險（我過度小心）
記憶口訣：
過受（瘦）影響效果——By學(xué)員
解讀3：
抽樣風(fēng)險的控制（★★單選、多選）
抽樣風(fēng)險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反方向變動：無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險。
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