審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

情境導(dǎo)入：

小龍女：包大人，一直聽(tīng)說(shuō)我們現(xiàn)在做的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，什么是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)呢？

包大人：說(shuō)起風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，那要說(shuō)一下審計(jì)的發(fā)展史了。

（一）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)（詳細(xì)審計(jì)）

在審計(jì)發(fā)展的早期（20世紀(jì)初以前），由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)性質(zhì)單一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)主要是為了滿(mǎn)足財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行獨(dú)立檢查，促使受托責(zé)任人（通常為經(jīng)理或下屬）在授權(quán)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中做出誠(chéng)實(shí)、可靠的行為。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的方法比較簡(jiǎn)單，包括檢查支持憑證，評(píng)估報(bào)告資產(chǎn)的價(jià)值（通常是成本），確定受托責(zé)任人對(duì)存貨購(gòu)買(mǎi)和發(fā)出核算的正確性。當(dāng)時(shí)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，約四分之三的時(shí)間花費(fèi)在合計(jì)和過(guò)賬上。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將大部分精力投向會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查，因此，此時(shí)的審計(jì)方法是詳細(xì)審計(jì)，又稱(chēng)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法。

查賬，查賬，我查到天亮

制度基礎(chǔ)審計(jì)（面向制度的審計(jì)）

60年代開(kāi)始通行的審計(jì)方法，以評(píng)價(jià)被審單位現(xiàn)行內(nèi)部控制制度在保證其會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)、正確、完整方面的可靠性為基礎(chǔ)，確定正確性測(cè)試程序的性質(zhì)、范圍、深度和時(shí)間安排，以便有效地收集審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)方法。

制度基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)是：它把被審單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度作為審計(jì)的起點(diǎn)和重點(diǎn)，著重于從根本上研究和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)賴(lài)以產(chǎn)生的條件而不拘泥于個(gè)別會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的復(fù)核和檢查，把審計(jì)人員的精力和注意力從繁浩的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中擺脫出來(lái)，大大地提高了審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

內(nèi)部控制固有局限性的存在較大程度上限制了制度基礎(chǔ)審計(jì)的實(shí)施效果（如管理層舞弊）

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（商業(yè)基礎(chǔ)審計(jì)）

起源：

世紀(jì)初財(cái)務(wù)欺詐案的不斷出現(xiàn)，導(dǎo)致了社會(huì)對(duì)審計(jì)職業(yè)極度懷疑，審計(jì)師的訴訟風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，意識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是不可分割的，威脅企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，因而，有效的審計(jì)需要對(duì)企業(yè)所處的社會(huì)環(huán)境等進(jìn)行深入的了解，要求審計(jì)人員更多地理解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，形成了以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為中心的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

核心思想——以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的一種審計(jì)方法。

企業(yè)有什么風(fēng)險(xiǎn)通常在報(bào)表中會(huì)體現(xiàn)出來(lái)

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的答卷

定義：

指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和整個(gè)審計(jì)流程。即通過(guò)綜合評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、時(shí)間和程序的審計(jì)方法。

“黃金72小時(shí)”

救援界認(rèn)為，災(zāi)難發(fā)生之后存在一個(gè)“黃金72小時(shí)”，在此時(shí)間段內(nèi)，災(zāi)民的存活率極高。每多挖一塊土，多掘一分地，都可以給傷者透氣和生命的機(jī)會(huì)。

在世界各地歷次大地震中，72小時(shí)內(nèi)的國(guó)際化救援是最有效的救援方式。