審計(jì)證據(jù)及其載體

審計(jì)證據(jù)

情景導(dǎo)入：

小龍女：前面老聽您說審計(jì)證據(jù)，是不是會(huì)計(jì)記錄就是審計(jì)證據(jù)呀？

包大人：審計(jì)證據(jù)的范圍特別廣，不只是會(huì)計(jì)記錄含有的信息，還有一些其他的信息。

如被審計(jì)單位的規(guī)章制度，你詢問庫管人員的詢問得到的信息，自己做的分析表等都算審計(jì)證據(jù)。

簡而言之，能幫我們實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的各種資料、數(shù)據(jù)、信息都是審計(jì)證據(jù)。

小龍女：是不是我們要像破案一樣，需要拿到有力的審計(jì)證據(jù)？

包大人：是的，審計(jì)證據(jù)要從質(zhì)和量兩個(gè)角度考慮，下面我們好好說說審計(jì)證據(jù)。

白話寶典：

審計(jì)證據(jù)——是審計(jì)人員作出審計(jì)結(jié)論所必須具備的依據(jù)

生活中證據(jù)的應(yīng)用

——凡事講證據(jù)

——以證據(jù)說話

——你憑什么這樣說我，你有證據(jù)嗎？

——打官司就是打證據(jù)

缺少證據(jù)或質(zhì)量不達(dá)標(biāo)會(huì)帶來什么結(jié)果？

1.無法確定事實(shí)真相

2.發(fā)表審計(jì)結(jié)論無堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)

3.審計(jì)結(jié)論失去可信度及說服力

余華英拐賣17名兒童被判死刑

余華英拐賣17名兒童的事實(shí)清楚。余華英有預(yù)謀的拐賣兒童，在貴州省、云南省、重慶市伺機(jī)尋找兒童和作案時(shí)機(jī)，作案后快速轉(zhuǎn)移兒童，到邯鄲市通過中間人賣出，作案模式高度一致，通過長期多次拐賣兒童，形成了拐賣兒童的完整犯罪鏈條。在案的證據(jù)被拐賣兒童的生父生母關(guān)于孩子被拐走的陳述、被拐兒童養(yǎng)父養(yǎng)母關(guān)于收買孩子的證言、被拐兒童與生父生母的DNA比對(duì)鑒定、被告人余華英拐賣17名兒童的供述、同案王加文的供述及其他證據(jù)相互印證，能夠證實(shí)余華英伙同他人從1993年到2003年期間，在貴州省貴陽市、遵義市、安順市、都勻市，重慶市大足區(qū)，云南省麗江市、大理市通過租房等方式物色兒童，以購買零食、玩具等方式將17名兒童拐走販賣。在案證據(jù)已經(jīng)形成證據(jù)鏈，可以作為定案依據(jù)。

專業(yè)表達(dá)：

（一）審計(jì)證據(jù)的概念

審計(jì)證據(jù)是指注冊會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他的信息。

1.審計(jì)證據(jù)的范圍

注意：

兩者缺一不可

2.獲取的方式

01通過審計(jì)程序獲取

02直接獲取

03推斷獲取

（二）審計(jì)證據(jù)的要求

提示：

充分性與適當(dāng)性兩者缺一不可

白話寶典：

充分性——證據(jù)數(shù)量是否足夠

適當(dāng)性——證據(jù)質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)

相關(guān)性——是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在客觀聯(lián)系

可靠性——是指證據(jù)的可信程度

思考1：

是否審計(jì)證據(jù)越多越好？

【答案】并非如此。因?yàn)闉榱巳〉眠^多的審計(jì)證據(jù)必然要耗費(fèi)過多的審計(jì)成本，影響審計(jì)效益和效率。

思考2：

為什么審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性？

【答案】如果證據(jù)材料與審計(jì)目標(biāo)沒有客觀聯(lián)系，就起不到證明作用。

思考3：

如何保證審計(jì)證據(jù)的可靠性？

【答案】任何一個(gè)審計(jì)證據(jù)都是現(xiàn)象與本質(zhì)的結(jié)合體。

找出現(xiàn)象與本質(zhì)相一致即為真相的證據(jù)，才能保證可靠性。

專業(yè)表達(dá)：

（1）充分性，是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。

（2）相關(guān)性，是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系。（即與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)）

（3）可靠性，是指證據(jù)的可信程度。

（三）審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

（1）充分性（數(shù)量）和適當(dāng)性（質(zhì)量）是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。

（2）注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。

注意：

不可反之。如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。