初步業(yè)務(wù)活動
一、初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容
目的（WHY） | 內(nèi)容（HOW） |
1.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力； 2.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項； 3.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。 【記憶口訣】：你誠信嗎？我獨立（有能力）嗎？有誤解嗎？ | 1.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序。（這些都是要記錄在底稿中的） 2.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況。 3.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見 【記憶口訣】：做質(zhì)管、看道德、達一致 |
注意：
初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容勿記混。
【例題】（2022年）下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動的有（ ?。?。
A.針對保持審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量管理程序
B.評價管理層是否存在誠信問題
C.評價注冊會計師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力
D.評價注冊會計師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性
【答案】ABCD
【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：①針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；②評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；③就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見。雖然保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)和評價職業(yè)道德的工作貫穿審計業(yè)務(wù)的全過程，但是這兩項活動需要安排在其他審計工作之前，以確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿等情況。
二、審計的前提條件（同第一章第二節(jié)）
愛一個人也有前提條件：不滿足，不會愛
審計的前提條件是指被審計單位管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認(rèn)可。
提示：
審計的前提條件≠執(zhí)行審計工作的前提
具體說明如下（2點：一基礎(chǔ)二責(zé)任）：
（一）財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否適當(dāng)，且能夠為預(yù)期使用者獲?。ā铩铩飭芜x、多選）（一基礎(chǔ)——基礎(chǔ)對，可獲?。?/p> | 在確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素（★多選） 1.被審計單位的性質(zhì)（商業(yè)企業(yè)/公共部門實體/非營利組織） 2.財務(wù)報表的目的（通用目的/特殊目的） 3.財務(wù)報表的性質(zhì)（整套報表/單一報表） 4.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ) |
（二）就管理層的責(zé)任*達成一致意見，管理層已認(rèn)可并理解其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任并提供書面聲明（★★★單選、多選）（二責(zé)任） | （1）管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）； （2）管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使編制的財務(wù)報表不存在舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報； （3）向注冊會計師提供必要的工作條件。 【記憶口訣】：編報表、內(nèi)控好、工作條件很必要（★★★單選、多選） |
注意：
第一條基礎(chǔ)中側(cè)重于財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)，第二條責(zé)任中的（1）側(cè)重編制財務(wù)報表，勿記混。
*按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。
“審計的前提條件”VS.“審計工作的前提條件”
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