初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容
目的（WHY） | 內(nèi)容（HOW） |
1.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力； 2.不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)； 3.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。 【記憶口訣】：你誠(chéng)信嗎？我獨(dú)立（有能力）嗎？有誤解嗎？ | 1.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序。（這些都是要記錄在底稿中的） 2.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況。 3.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見 【記憶口訣】：做質(zhì)管、看道德、達(dá)一致 |
注意：
初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容勿記混。
【例題】（2022年）下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（ ）。
A.針對(duì)保持審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量管理程序
B.評(píng)價(jià)管理層是否存在誠(chéng)信問題
C.評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力
D.評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性
【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：①針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；②評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；③就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。雖然保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)職業(yè)道德的工作貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程，但是這兩項(xiàng)活動(dòng)需要安排在其他審計(jì)工作之前，以確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠(chéng)信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿等情況。
二、審計(jì)的前提條件（同第一章第二節(jié)）
愛一個(gè)人也有前提條件：不滿足，不會(huì)愛
審計(jì)的前提條件是指被審計(jì)單位管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)可。
提示：
審計(jì)的前提條件≠執(zhí)行審計(jì)工作的前提
具體說明如下（2點(diǎn)：一基礎(chǔ)二責(zé)任）：
（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否適當(dāng)，且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲?。ā铩铩飭芜x、多選）（一基礎(chǔ)——基礎(chǔ)對(duì)，可獲?。?/p> | 在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素（★多選） 1.被審計(jì)單位的性質(zhì)（商業(yè)企業(yè)/公共部門實(shí)體/非營(yíng)利組織） 2.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（通用目的/特殊目的） 3.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（整套報(bào)表/單一報(bào)表） 4.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ) |
（二）就管理層的責(zé)任*達(dá)成一致意見，管理層已認(rèn)可并理解其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任并提供書面聲明（★★★單選、多選）（二責(zé)任） | （1）管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）； （2）管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)； （3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件。 【記憶口訣】：編報(bào)表、內(nèi)控好、工作條件很必要（★★★單選、多選） |
注意：
第一條基礎(chǔ)中側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)，第二條責(zé)任中的（1）側(cè)重編制財(cái)務(wù)報(bào)表，勿記混。
*按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。
“審計(jì)的前提條件”VS.“審計(jì)工作的前提條件”
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