保證程度（★★★）
注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。
業(yè)務(wù)類型 | 具體業(yè)務(wù) | 保證水平 | |
鑒證業(yè)務(wù) | 審計 | 合理保證 | |
審閱 | 有限保證 | ||
其他鑒證業(yè)務(wù) （舉例） | 預(yù)測性財務(wù)信息審核 | 合理保證或有限保證 | |
內(nèi)部控制審計 | 合理保證 | ||
相關(guān)服務(wù) | 對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財務(wù)信息、稅務(wù)咨詢、管理咨詢等 | 不提供保證 | |
補(bǔ)充對比：
鑒證業(yè)務(wù) | 相關(guān)服務(wù) | |
業(yè)務(wù)關(guān)系人 | 涉及注冊會計師、責(zé)任方（管理層）和預(yù)期使用者 三方關(guān)系人 | 只涉及注冊會計師和責(zé)任方（管理層） 兩方關(guān)系人 |
是否提供建議 | 通常不涉及為如何利用信息提供建議 | 相關(guān)服務(wù)關(guān)注的焦點主要是信息的生成、編制或?qū)θ绾卫眯畔⒆鞒鰶Q策提供建議 |
合理保證和有限保證的區(qū)別
區(qū)別 | 合理保證 （財務(wù)報表審計） | 有限保證 （財務(wù)報表審閱） |
目標(biāo) | 在可接受的低審計風(fēng)險下，以積極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證 | 在可接受的審閱風(fēng)險下，以消極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審閱意見，提供低于高水平的保證。該保證水平低于審計業(yè)務(wù)的保證水平 |
證據(jù)收集程序 | 獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等（7種程序） | 獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。證據(jù)收集程序受到有意地限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù) （主要是2種程序） |
所需證據(jù)數(shù)量 | 較多 | 較少 |
檢查風(fēng)險 | 較低 | 較高 |
財務(wù)報表可信性 | 較高 | 較低 |
提出結(jié)論方式 | 積極方式 “我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。” | 消極方式 “根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信，ABC公司財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！?/p> |
【單選】下列各項注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)中，僅可提供有限保證的是（ ）。（2022年）
A.財務(wù)報表審計
B.財務(wù)報表審閱
C.財務(wù)報表審計和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)
D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
【答案】B
【解析】選項A提供合理保證；選項C可能合理保證或有限保證；選項D屬于相關(guān)服務(wù)，不提供任何保證。
【多選】下列各項注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)中，能夠提供合理保證或有限保證的有（ ?。＃?021年）
A.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
B.財務(wù)報表審閱
C.管理咨詢
D.財務(wù)報表審計
【答案】BD
【解析】注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)，審計業(yè)務(wù)提供合理保證，審閱業(yè)務(wù)提供有限保證，其他鑒證業(yè)務(wù)可能合理保證或有限保證。相關(guān)服務(wù)不提供任何保證。相關(guān)服務(wù)包括代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等，選項AC錯誤。
【多選】下列各項中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的有（ ?。?。（2020年）
A.內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)
B.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)
C.審計和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)
D.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)
【答案】AD
【解析】選項B，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證。選項C，其他鑒證業(yè)務(wù)可能提供合理保證，也可能提供有限保證。
【多選】下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（ ?。＃?019年）
A.財務(wù)報表審計
B.代編財務(wù)信息
C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
D.財務(wù)報表審閱
【答案】BC
【解析】注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(選項A)、審閱(選項D)和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括代編財務(wù)信息(選項B)、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序(選項C)、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等。
【單選】下列有關(guān)財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是（ ?。＃?017年）
A.財務(wù)報表審計所需證據(jù)的數(shù)量多于財務(wù)報表審閱
B.財務(wù)報表審計提出結(jié)論的方式與財務(wù)報表審閱不同
C.財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務(wù)報表審閱
D.財務(wù)報表審計提供的保證水平高于財務(wù)報表審閱
【答案】C
【解析】選項C錯誤，財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。財務(wù)報表審閱采用的證據(jù)收集程序受到有意地限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，因此財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序多于財務(wù)報表審閱。
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