考點：初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容（★★★）

初步業(yè)務(wù)活動是在簽署業(yè)務(wù)約定、接受業(yè)務(wù)之前進行的，確定是否要接受該業(yè)務(wù)委托。

【多選】下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當開展的初步業(yè)務(wù)活動的有（　?。?。（2022年）

A.針對保持審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量管理程序

B.評價管理層是否存在誠信問題

C.評價注冊會計師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力

D.評價注冊會計師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性

【答案】ABCD

【解析】初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容：

【多選】下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當開展的初步業(yè)務(wù)活動的有（　?。?。（2019年）

A.針對接受或保持客戶關(guān)系實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序

B.確定審計范圍和項目組成員

C.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致

D.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

【答案】ACD

【解析】注冊會計師應(yīng)當開展下列初步業(yè)務(wù)活動：（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序(選項A)；（2）評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項D)；（3）就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見(選項C)。

考點：審計的前提條件（★★★）

審計的前提條件：

（1）被審計單位管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

（2）管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認可

（一）財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

口訣：

兩性質(zhì)、一目的、一法律

（二）就管理層的責任達成一致意見
管理層已認可并理解其承擔的責任，是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提。

口訣：

編報表、設(shè)內(nèi)控、配合我

【單選】注冊會計師在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，下列各項中通常無需考慮的是（　　）。（2023年）

A.被審計單位管理層的責任

B.被審計單位的性質(zhì)

C.財務(wù)報表的目的

D.財務(wù)報表的性質(zhì)

【答案】A

【解析】在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關(guān)因素：（1）被審計單位的性質(zhì)（例如，被審計單位是企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織）（選項B）；（2）財務(wù)報表的目的（例如，編制財務(wù)報表是用于滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求，還是用于滿足財務(wù)報表特定使用者的財務(wù)信息需求）（選項C）；（3）財務(wù)報表的性質(zhì)（例如，財務(wù)報表是整套財務(wù)報表還是單一財務(wù)報表）（選項D）；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

【單項】下列各項中，不屬于審計的前提條件的是（　　）。（2021年）

A.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

B.存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

C.管理層認可并理解其對財務(wù)報表承擔的責任

D.管理層愿意接受非無保留意見的審計報告

【答案】D

【解析】審計的前提條件包括：（1）管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（選項B正確）。（2）管理層已認可并理解其承擔的下列責任（選項C正確）：①按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；②設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在舞弊或錯誤導致的重大錯報；③向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員（選項A正確）。

【多選】在確定被審計單位財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，下列各項中，注冊會計師需要考慮的有（　?。?。（2021年）

A.財務(wù)報表的性質(zhì)

B.被審計單位的性質(zhì)

C.財務(wù)報表的目的

D.被審計單位管理層是否充分了解財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

【答案】ABC

【解析】在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關(guān)因素：（1）被審計單位的性質(zhì)（選項B正確）；（2）財務(wù)報表的目的（選項C正確）；（3）財務(wù)報表的性質(zhì)（選項A正確）；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。