稅務權利與義務

這里包括征納雙方

考點1：稅務行政主體的權利與義務（★★）

注意：

稅務行政主體的以下義務值得關注：

1.稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務。

2.稅務機關負責征收、管理、稽查，行政復議人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。

3.稅務人員在核定應納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關系之一的，應當回避：①夫妻關系；②直系血親關系；③三代以內(nèi)旁系血親關系；④近姻親關系；⑤可能影響公正執(zhí)法的其他利益關系。

考點2：納稅人、扣繳義務人的權利與義務（★★）

注意：

不要混淆權利與義務的內(nèi)容。

第一部分 權利 : 知情權、要求保密權、稅收監(jiān)督權、納稅申報方式選擇權、申請延期申報權、申請延期繳納稅款權、申請退還多繳稅款權、依法享受稅收優(yōu)惠權、委托稅務代理權、陳述與申辯權、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書拒絕檢查權、稅收法律救濟權、依法要求聽證的權利、索取有關稅收憑證的權利。

第二部分 義務 : 依法進行稅務登記的義務；依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務；財務會計制度和會計核算軟件備案的義務；按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務；按時、如實申報的義務；按時繳納稅款的義務；代扣、代收稅款的義務；接受依法檢查的義務；及時提供信息的義務；報告其他涉稅信息的義務。

注意：

納稅人、扣繳義務人的以下權利值得關注：

（1）納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當為納稅人、扣繳義務人的情況保密。

保密的內(nèi)容是指納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

（2）納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；稅收法律救濟權（依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償）等權利。

【多選題】我國納稅人依法享有納稅人權利，下列屬于納稅人權利的有（   ）。（2015年）

A.依法申請減稅

B.要求稅務機關為納稅人的商業(yè)秘密保密

C.控告稅務人員的違法違紀行為

D.對稅務機關作出的決定享有申辯權

【答案】ABCD

考點3：涉稅專業(yè)服務機構的范圍和服務內(nèi)容（★★）

涉稅專業(yè)服務是指涉稅專業(yè)服務機構接受委托，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。涉稅專業(yè)服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。

涉稅專業(yè)服務機構涉稅業(yè)務內(nèi)容:

1.納稅申報代理。對納稅人、扣繳義務人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷，代理納稅人、扣繳義務人進行納稅申報準備和簽署納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關文件。

2.一般稅務咨詢。對納稅人、扣繳義務人的日常辦稅事項提供稅務咨詢服務。

3.專業(yè)稅務顧問。對納稅人、扣繳義務人的涉稅事項提供長期的專業(yè)稅務顧問服務。

4.稅收策劃。對納稅人、扣繳義務人的經(jīng)營和投資活動提供符合稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定的納稅計劃、納稅方案。

5.涉稅鑒證。按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關規(guī)定要求，對涉稅事項真實性和合法性出具鑒定和證明。

6.納稅情況審查。接受行政機關、司法機關委托，依法對企業(yè)納稅情況進行審查，作出專業(yè)結論。

7.其他稅務事項代理。接受納稅人、扣繳義務人的委托，代理建賬記賬、減免退稅申請等稅務事項。

8.發(fā)票服務。（教材第一章未收錄，但第十三章收錄了）

9.其他涉稅服務。

【多選題】下列業(yè)務中，屬于涉稅專業(yè)服務機構服務內(nèi)容的有（   ）。

A.稅收策劃業(yè)務

B.納稅申報代理業(yè)務

C.發(fā)票服務

D.涉稅鑒證業(yè)務

【答案】ABCD

【單選題】涉稅專業(yè)服務的機構，為納稅人提供符合法律法規(guī)的納稅計劃和方案的業(yè)務是（   ）。（2020年）

A.稅收策劃

B.涉稅鑒證

C.涉稅代理

D.納稅審查

【答案】A

考點4：稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構實施監(jiān)管內(nèi)容（★）

1.稅務機關應當對稅務師事務所實施行政登記管理。

2.稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員進行實名制管理。

3.稅務機關應當建立業(yè)務信息采集制度，利用現(xiàn)有的信息化平臺分類采集業(yè)務信息，加強內(nèi)部信息共享，提高分析利用水平。

4.稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)情況進行檢查，根據(jù)舉報、投訴情況進行調(diào)查。

5.稅務機關應當建立信用評價管理制度，對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務情況進行信用評價，對其從事涉稅服務人員進行信用記錄。

6.稅務機關應當加強對稅務師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導，與其他相關行業(yè)協(xié)會建立工作聯(lián)系制度。

7.稅務機關應當在門戶網(wǎng)站、電子稅務局和辦稅服務場所公告納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務機構名單及其信用情況，同時公告未經(jīng)行政登記的稅務師事務所名單。

8.稅務機關應當為涉稅專業(yè)服務機構提供便捷的服務，依托信息化平臺為信用等級高的涉稅專業(yè)服務機構開展批量納稅申報、信息報送等業(yè)務提供便利化服務。

【多選題】稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構實施監(jiān)管的內(nèi)容有（   ）。

A.應當對稅務師事務所實施行政登記管理

B.對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員進行實名制管理

C.對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)情況進行檢查，根據(jù)舉報、投訴情況進行調(diào)查

D.對涉稅專業(yè)服務機構從事涉稅專業(yè)服務情況進行信用評價，對其從事涉稅服務人員進行信用記錄

【答案】ABCD