稅務(wù)權(quán)利與義務(wù)

這里包括征納雙方

考點(diǎn)1：稅務(wù)行政主體的權(quán)利與義務(wù)（★★）

注意：

稅務(wù)行政主體的以下義務(wù)值得關(guān)注：

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢(xún)服務(wù)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查，行政復(fù)議人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

3.稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：①夫妻關(guān)系；②直系血親關(guān)系；③三代以?xún)?nèi)旁系血親關(guān)系；④近姻親關(guān)系；⑤可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。

考點(diǎn)2：納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)（★★）

注意：

不要混淆權(quán)利與義務(wù)的內(nèi)容。

第一部分 權(quán)利 : 知情權(quán)、要求保密權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)、陳述與申辯權(quán)、對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)拒絕檢查權(quán)、稅收法律救濟(jì)權(quán)、依法要求聽(tīng)證的權(quán)利、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。

第二部分 義務(wù) : 依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)；依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)；按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)；按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)；按時(shí)繳納稅款的義務(wù)；代扣、代收稅款的義務(wù)；接受依法檢查的義務(wù)；及時(shí)提供信息的義務(wù)；報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)。

注意：

納稅人、扣繳義務(wù)人的以下權(quán)利值得關(guān)注：

（1）納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

保密的內(nèi)容是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

（2）納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；稅收法律救濟(jì)權(quán)（依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償）等權(quán)利。

【多選題】我國(guó)納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的有（   ）。（2015年）

A.依法申請(qǐng)減稅

B.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的商業(yè)秘密保密

C.控告稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定享有申辯權(quán)

【答案】ABCD

考點(diǎn)3：涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的范圍和服務(wù)內(nèi)容（★★）

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)是指涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托，利用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類(lèi)咨詢(xún)公司等機(jī)構(gòu)。

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容:

1.納稅申報(bào)代理。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專(zhuān)業(yè)判斷，代理納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)準(zhǔn)備和簽署納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件。

2.一般稅務(wù)咨詢(xún)。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項(xiàng)提供稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)。

3.專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)提供長(zhǎng)期的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。

4.稅收策劃。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案。

5.涉稅鑒證。按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，對(duì)涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明。

6.納稅情況審查。接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，依法對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查，作出專(zhuān)業(yè)結(jié)論。

7.其他稅務(wù)事項(xiàng)代理。接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理建賬記賬、減免退稅申請(qǐng)等稅務(wù)事項(xiàng)。

8.發(fā)票服務(wù)。（教材第一章未收錄，但第十三章收錄了）

9.其他涉稅服務(wù)。

【多選題】下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)內(nèi)容的有（   ）。

A.稅收策劃業(yè)務(wù)

B.納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)

C.發(fā)票服務(wù)

D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)

【答案】ABCD

【單選題】涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)，為納稅人提供符合法律法規(guī)的納稅計(jì)劃和方案的業(yè)務(wù)是（   ）。（2020年）

A.稅收策劃

B.涉稅鑒證

C.涉稅代理

D.納稅審查

【答案】A

考點(diǎn)4：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)管內(nèi)容（★）

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行實(shí)名制管理。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)信息采集制度，利用現(xiàn)有的信息化平臺(tái)分類(lèi)采集業(yè)務(wù)信息，加強(qiáng)內(nèi)部信息共享，提高分析利用水平。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查，根據(jù)舉報(bào)、投訴情況進(jìn)行調(diào)查。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立信用評(píng)價(jià)管理制度，對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)情況進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，對(duì)其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行信用記錄。

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)，與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)建立工作聯(lián)系制度。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場(chǎng)所公告納入監(jiān)管的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名單及其信用情況，同時(shí)公告未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名單。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供便捷的服務(wù)，依托信息化平臺(tái)為信用等級(jí)高的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)展批量納稅申報(bào)、信息報(bào)送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)。

【多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)管的內(nèi)容有（   ）。

A.應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理

B.對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行實(shí)名制管理

C.對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查，根據(jù)舉報(bào)、投訴情況進(jìn)行調(diào)查

D.對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)情況進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，對(duì)其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行信用記錄

【答案】ABCD