一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標準（★★）

增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩類納稅人在稅款計算方法、適用稅率（征收率）以及管理辦法上都有所不同，稅收優(yōu)惠政策也有差異。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標準是納稅人年應稅銷售額的大小和資格條件（會計核算水平）。

1.基本資格登記標準——銷售規(guī)模的金額標準

增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除依規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅以及其他個人以外，應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記。（調整）

【多選題】某服裝企業(yè)計入衡量一般納稅人標準的年應稅銷售額，包括在不超過12個月經(jīng)營期內(nèi)的（   ）。

A.銷售自產(chǎn)服裝的銷售額

B.偶然視同銷售自產(chǎn)服裝的銷售額

C.偶然出租倉庫收取的租金

D.偶然轉讓企業(yè)自主商標品牌的銷售額

【答案】ABC

2.資格條件（會計核算水平）

年應稅銷售額不能達到規(guī)定標準但符合資格條件的，也可登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定的資格條件：能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準確提供稅務資料。

除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人 。

點撥：

一般情況下，小規(guī)模納稅人到一般納稅人“可進步不可退步”。

3.例外規(guī)定

在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，即不得辦理一般納稅人登記的情形：

（1）根據(jù)政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

（2）年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。

辨析：

不同情況下納稅人的分類：

【多選題】以下關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述不正確的有（   ）。

A.個體工商戶不需要辦理增值稅一般納稅人資格登記

B.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人不得辦理一般納稅人資格登記

C.年應稅銷售額僅指納稅人從1月1日到12月31日的年度銷售額

D.年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，不能辦理一般納稅人資格登記

【答案】ACD