一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)（★★）

增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩類(lèi)納稅人在稅款計(jì)算方法、適用稅率（征收率）以及管理辦法上都有所不同，稅收優(yōu)惠政策也有差異。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標(biāo)準(zhǔn)是納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的大小和資格條件（會(huì)計(jì)核算水平）。

1.基本資格登記標(biāo)準(zhǔn)——銷(xiāo)售規(guī)模的金額標(biāo)準(zhǔn)

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除依規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅以及其他個(gè)人以外，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。（調(diào)整）

【多選題】某服裝企業(yè)計(jì)入衡量一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括在不超過(guò)12個(gè)月經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的（   ）。

A.銷(xiāo)售自產(chǎn)服裝的銷(xiāo)售額

B.偶然視同銷(xiāo)售自產(chǎn)服裝的銷(xiāo)售額

C.偶然出租倉(cāng)庫(kù)收取的租金

D.偶然轉(zhuǎn)讓企業(yè)自主商標(biāo)品牌的銷(xiāo)售額

【答案】ABC

2.資格條件（會(huì)計(jì)核算水平）

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件的，也可登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定的資格條件：能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 。

點(diǎn)撥：

一般情況下，小規(guī)模納稅人到一般納稅人“可進(jìn)步不可退步”。

3.例外規(guī)定

在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，即不得辦理一般納稅人登記的情形：

（1）根據(jù)政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

（2）年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

辨析：

不同情況下納稅人的分類(lèi)：

【多選題】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述不正確的有（   ）。

A.個(gè)體工商戶不需要辦理增值稅一般納稅人資格登記

B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人資格登記

C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額僅指納稅人從1月1日到12月31日的年度銷(xiāo)售額

D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不能辦理一般納稅人資格登記

【答案】ACD