消費稅與增值稅的關系

點撥：

（1）雙層征收；

（2）不涉及增值稅的低稅率；

（3）在征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)、計稅依據(jù)、與價格的關系、收入歸屬等方面，消費稅與增值稅有著明顯不同。

消費稅與增值稅構成對流轉(zhuǎn)額交叉征稅（雙層征收）的格局。繳納增值稅的貨物并不都繳納消費稅，而繳納消費稅的貨物都是增值稅征稅范圍內(nèi)的貨物，且都屬于適用增值稅基本稅率的貨物范圍，不涉及低稅率，但若是增值稅小規(guī)模納稅人，會涉及增值稅的征收率。鑒于消費稅與增值稅雙層征收的關系，加之消費稅的征收既限定了特定消費品的范圍，又限定了具體征稅的環(huán)節(jié)，使得繳納消費稅的納稅人一般也是繳納增值稅的納稅人。消費稅與增值稅除了上述征稅對象范圍有差異外，還存在如下差異：

差異方面1——征稅范圍

差異方面2——納稅環(huán)節(jié)

（1）增值稅—多環(huán)節(jié)征收：同一貨物在生產(chǎn)銷售、批發(fā)、零售、進口等多環(huán)節(jié)征收。

點撥：

多環(huán)節(jié)道道征收。

（2）消費稅——除卷煙、電子煙和超豪華小汽車存在消費稅的雙環(huán)節(jié)課征外，其他應稅消費品的納稅環(huán)節(jié)具有單一性。

點撥：

除特殊規(guī)定外，在單一環(huán)節(jié)征收。

差異方面3——計稅依據(jù)、與價格的關系、稅收收入的歸屬

由于消費稅與增值稅混合計算基本上是每年必考的知識點，所以必須理清消費稅和增值稅在具體納稅環(huán)節(jié)上的不同。消費稅與增值稅納稅環(huán)節(jié)對比：

判斷是否征收消費稅：一看“環(huán)節(jié)”；二看“是否屬于應稅消費品”