消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系
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（1）雙層征收；
（2）不涉及增值稅的低稅率；
（3）在征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)、與價(jià)格的關(guān)系、收入歸屬等方面，消費(fèi)稅與增值稅有著明顯不同。
消費(fèi)稅與增值稅構(gòu)成對(duì)流轉(zhuǎn)額交叉征稅（雙層征收）的格局。繳納增值稅的貨物并不都繳納消費(fèi)稅，而繳納消費(fèi)稅的貨物都是增值稅征稅范圍內(nèi)的貨物，且都屬于適用增值稅基本稅率的貨物范圍，不涉及低稅率，但若是增值稅小規(guī)模納稅人，會(huì)涉及增值稅的征收率。鑒于消費(fèi)稅與增值稅雙層征收的關(guān)系，加之消費(fèi)稅的征收既限定了特定消費(fèi)品的范圍，又限定了具體征稅的環(huán)節(jié)，使得繳納消費(fèi)稅的納稅人一般也是繳納增值稅的納稅人。消費(fèi)稅與增值稅除了上述征稅對(duì)象范圍有差異外，還存在如下差異：
差異方面1——征稅范圍
差異方面2——納稅環(huán)節(jié)
（1）增值稅—多環(huán)節(jié)征收：同一貨物在生產(chǎn)銷售、批發(fā)、零售、進(jìn)口等多環(huán)節(jié)征收。
點(diǎn)撥：
多環(huán)節(jié)道道征收。
（2）消費(fèi)稅——除卷煙、電子煙和超豪華小汽車存在消費(fèi)稅的雙環(huán)節(jié)課征外，其他應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)具有單一性。
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除特殊規(guī)定外，在單一環(huán)節(jié)征收。
差異方面3——計(jì)稅依據(jù)、與價(jià)格的關(guān)系、稅收收入的歸屬
差異方面 | 增值稅 | 消費(fèi)稅 |
計(jì)稅依據(jù) | 計(jì)稅依據(jù)具有單一性，計(jì)稅方法只有從價(jià)定率計(jì)稅 | 計(jì)稅依據(jù)具有多樣性，計(jì)稅方法包括從價(jià)定率計(jì)稅、從量定額計(jì)稅、復(fù)合計(jì)稅 |
與價(jià)格的關(guān)系 | 增值稅屬于價(jià)外稅 | 消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅 |
稅收收入的歸屬 | 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅和鐵路建設(shè)基金營(yíng)業(yè)稅改征增值稅收入屬于中央；其他環(huán)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的增值稅收入由中央與地方共享 | 消費(fèi)稅收入全部屬于中央 |
由于消費(fèi)稅與增值稅混合計(jì)算基本上是每年必考的知識(shí)點(diǎn)，所以必須理清消費(fèi)稅和增值稅在具體納稅環(huán)節(jié)上的不同。消費(fèi)稅與增值稅納稅環(huán)節(jié)對(duì)比：
環(huán)節(jié) | 增值稅 | 消費(fèi)稅 | |
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 | 繳納 | 繳納（金、銀、鉆、鉑金除外） | |
生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品出廠銷售 | 繳納 | 繳納（金、銀、鉆、鉑金除外） | |
移送使用 | 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 | 不繳納 | 不繳納 |
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品 | 不繳納 | 繳納 | |
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資、分紅、贈(zèng)送、職工福利 | 繳納 | 繳納 | |
批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品 | 繳納 | 繳納（僅限于卷煙、電子煙） | |
零售應(yīng)稅消費(fèi)品 | 繳納 | 繳納（僅限于金、銀、鉆、鉑金；超豪華小汽車） | |
判斷是否征收消費(fèi)稅：一看“環(huán)節(jié)”；二看“是否屬于應(yīng)稅消費(fèi)品”
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