老師，這里的無形資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)為公允價值的分錄沒看懂
老師，這里的無形資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)為公允價值的分錄沒看懂
問題來源：
合并報表（7）
三.合并抵銷分錄的編制
甲公司為一上市集團(tuán)公司，持有乙公司80%股權(quán)，對其具有控制權(quán)；持有丙公司30%股權(quán)，能對其實施重大影響。2*21年及2*22年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：
其他有關(guān)資料：
第一，本例所涉銷售或購買的價格是公允的，2*21年以前，甲公司與子公司以及子公司相互之間無集團(tuán)內(nèi)部交易，甲公司及其子公司與聯(lián)營企業(yè)無關(guān)聯(lián)交易。
第二，甲公司及其子公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。
第三，甲公司及其子公司，聯(lián)營企業(yè)在其個別財務(wù)報表中已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項分別進(jìn)行了會計處理。
第四，不考慮稅費及其他因素
（1）2*21年6月8日，甲公司將生產(chǎn)的一批汽車銷售給乙公司，銷售價格為600萬元，汽車已交付乙公司，款項尚未收取。該汽車的成本為480萬元，2*21年12月31日，甲公司對尚未收回的上述款項計提壞賬準(zhǔn)備30萬元，2*22年9月2日，甲公司收到乙公司支付的上述款項600萬元，乙公司將上述購入的汽車，作為行政管理部門的固定資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用，該批汽車采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用6年，無凈殘值。
（2）2*21年7月13日，丙公司將成本為400萬元的商品以500萬元的價格出售給甲公司，貨物已交付，款項已收取，甲公司將上述購入的商品向集團(tuán)外單位出售，其中50%商品在2*21年售完，其余50%商品在2*22年售完。
在丙公司個別財務(wù)報表上，2*21年度實際的凈利潤為3000萬元；2*22年度實際的凈利潤為3500萬元。
（3）2*21年8月1日，甲公司以9000萬元的價格從非關(guān)聯(lián)方購買丁公司70%股權(quán)，款項已用銀行存款支付，丁公司股東的工商變更登記手續(xù)已辦理完成。購買日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元（含原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)公允價值1200萬元），除原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)外，其余各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產(chǎn)系一項商標(biāo)權(quán)，采用直線法攤銷，預(yù)計使用10年，預(yù)計無殘值。
甲公司根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定將購買日確定為2*21年8月1日。
丁公司2*21年8月1日個別資產(chǎn)負(fù)債表中列報的貨幣資金為3500萬元（全部為現(xiàn)金流量表中所定義的現(xiàn)金），列報的所有者權(quán)益金額為10800萬元，其中實收資本為10000萬元，盈余公積為80萬元，未分配利潤為720萬元，在丁公司個別利潤表中，2*21年8月1日起至12月31日止期間實際凈利潤180萬元，2*22年度實際凈利潤400萬元。
（4）2*22年1月1日，甲公司將專門用于出租辦公樓租賃給乙公司使用，租賃期為5年，租賃期開始日為2*22年1月1日，年租金為50萬元，于每年末支付，出租時，該辦公樓的成本為600萬元，已計提折舊400萬元，甲公司對上述辦公樓采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用30年，預(yù)計無殘值。
乙公司將上述租入的辦公樓專門用于行政管理部門辦公，2*22年12月31日，乙公司向甲公司支付每年租金50萬元。
（1）甲公司在2*21年和2*22年個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益？
（2）計算甲公司購買丁公司的股權(quán)產(chǎn)生的商譽
（3）甲公司支付的現(xiàn)金在2*21年度合并現(xiàn)金流量表中列報的項目名稱，并計算該列報項目的金額。
（4）甲公司租賃給乙公司的辦公樓在2*22年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報的項目名稱，并陳述理由。
（5）甲公司在其2*21年度合并財務(wù)報表中應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方名稱。分別不同類別的關(guān)聯(lián)方簡述應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方信息。
（6）編制與甲公司2*22年度合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表相關(guān)的調(diào)整分錄和抵銷分錄。
（1）甲公司2*21年個別報表中應(yīng)確認(rèn)投資收益
[3000－(500－400)×(1－50%)]×30%=885萬元
甲公司2*22年個別報表中應(yīng)確認(rèn)投資收益
[3500+(500－400)×50%]×30%=1065萬元
（2）甲公司購買丁公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)商譽
9000－12000×70%=600萬元
（3）甲公司支付的現(xiàn)金在2*21年度合并現(xiàn)金流量表中列報的項目名稱為“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”
“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目列報金額為9000－3500=5500萬元
（4）甲公司租賃給乙公司的辦公樓在2*22年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報項目名稱為“固定資產(chǎn)”。
理由：母子公司之間內(nèi)部交易抵銷，視同交易從未發(fā)生，即合并報表角度將甲公司租賃的辦公樓由投資性房地產(chǎn)還原為固定資產(chǎn)，所以甲公司租賃給乙公司的辦公樓在20×7年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報在“固定資產(chǎn)”項目。
（5）甲公司在2*21年度合并財務(wù)報表中應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方為乙公司、丙公司和丁公司。
乙公司和丁公司：
乙公司和丁公司為甲公司的子公司，對外提供合并財務(wù)報表的，對于已經(jīng)包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易不予披露，即因母子公司之間內(nèi)部交易在合并財務(wù)報表中已經(jīng)抵銷，無需披露甲公司與乙公司和丁公司之間的內(nèi)部交易。
丙公司：
應(yīng)披露其關(guān)聯(lián)方關(guān)系性質(zhì)（丙公司為甲公司的聯(lián)營企業(yè)）、交易類型（丙公司向甲公司銷售商品）及交易要素（商品交易價格為500萬元）。
甲公司2*22年合并報表與乙公司股權(quán)相關(guān)調(diào)整抵銷分錄如下：
①甲公司與乙公司內(nèi)部商品交易的抵銷
借：年初未分配利潤 120
貸：固定資產(chǎn) 120
借：固定資產(chǎn) 10 [(600－480)/6×6/12]
貸：年初未分配利潤 10
借：固定資產(chǎn) 20 [(600－480)/6]
貸：管理費用 20
②甲公司與乙公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷
借：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款 30
貸：年初未分配利潤 30
借：信用減值損失 30
貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款 30
③甲公司與乙公司內(nèi)部租賃交易的抵銷
借：固定資產(chǎn) 200
貸：投資性房地產(chǎn) 200
借：投資性房地產(chǎn) 20
貸：營業(yè)成本 20
借：管理費用 20
貸：固定資產(chǎn) 20
借：營業(yè)收入 50
貸：管理費用 50
甲公司2*22年合并報表與丁公司股權(quán)相關(guān)調(diào)整抵銷分錄如下：
①對丁公司未確認(rèn)無形資產(chǎn)的調(diào)整
借：無形資產(chǎn) 1200
貸：資本公積 1200
借：年初未分配利潤 50 (1200/10×5/12)
管理費用 120 (1200/10)
貸：無形資產(chǎn) 170
②長期股權(quán)投資按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整
借：長期股權(quán)投資 287
貸：年初未分配利潤 91[（180－50）×70%]
投資收益 196[(400－120)×70%]
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鄭老師
2025-03-28 14:10:54 278人瀏覽
增加的無形資產(chǎn)公允價值，在合并工作抵消分錄中，計入資本公積
經(jīng)如，固定資產(chǎn)增值100萬，則借：固定資產(chǎn) 100 貸：資本公積 100
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