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6000萬是否分別在3、4、5月確認(rèn)收入和銷項稅？

老師問下這里的6000萬是分別在3、4、5月份確認(rèn)收入和銷項稅額嗎？是分別確認(rèn)2712,312和2712,312，然后6月份再確認(rèn)1356,156是這樣嗎？

增值稅核算要點(diǎn) 2025-01-17 22:00:39

問題來源：

案例
　20×4年3月1日，美的公司與北國電器簽訂了一份冰箱分期收款銷售合同，金額為不含稅價6000萬元 ，貨物于次日發(fā)貨到北國電器，雙方約定貨款在20×4年6月底之前分3次支付，其中第一次支付的時點(diǎn)為3月31日，付款金額為總金額的40%，第二次支付的時點(diǎn)為4月30日，付款金額為總金額的40%，第三次支付的時點(diǎn)為5月31日，付款金額為總金額的20%。該項業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)時間？（應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷項稅額）
解析：
20×4年3月2日，發(fā)出商品
借：應(yīng)收賬款 　　　　　　 　 　 6000×1.13＝6780
貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　 　　　　　 6000
應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷項稅額 　　　　 6000×0.13＝780
3月31日 收到40%款項
①借：銀行存款 　　　　　 　 　 　 　6780×0.4＝ 2712
貸：應(yīng)收賬款 　　　　 　　 　　　　 2712
②借：應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷項稅額 　 　　　　 312
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項稅額 　　　 312
4月30日 收到40%款項
①借：銀行存款 　　　　　　 　 2712
　　貸：應(yīng)收賬款 　　　　　　 　 2712
②借：應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷項稅額 　　　 　 　 312
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項稅額 312
5月31日 收到20%款項
①借：銀行存款 1356
　　貸：應(yīng)收賬款 1356
②借：應(yīng)交稅費(fèi)－待轉(zhuǎn)銷項稅額 　 156
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項稅額 156
⑥納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
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鄭老師

2025-01-18 11:21:42 337人瀏覽

 是的，增值稅納稅義務(wù)是在合同規(guī)定的付款日期確認(rèn)。所以先計入待轉(zhuǎn)銷，然后到合同約定的付款日期，從待轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)入銷項稅額

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