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150的應(yīng)收退貨成本為什么產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

成本的150怎么就成了應(yīng)納稅暫時性差異了賬面價值和計稅基礎(chǔ)是什么?

所得稅費用 2020-10-25 20:20:24

問題來源:

 

2017年《財務(wù)與會計》真題講解

 

四、綜合分析題(12題,每題2。由單項選擇題多項選擇題組成。錯選,本題不得分;少選所選的每個選項得0.5)(根據(jù)2020年教材重新表述

(一)

長城公司系上市公司,為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率17%,適用企業(yè)所得稅稅率25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。201611日,遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債科目余額均為零。長城公司2016年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元,會計利潤總額為700萬元,相關(guān)的交易或事項如下:

120151230日,長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元,預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零,會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊,與稅法規(guī)定一致。2016年年末,長城公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。

2201661日,長城公司收到主管稅務(wù)機關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。

32016121日,向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品,其成本為1500萬元,合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止20161231日,上述商品尚未發(fā)生銷售退回,根據(jù)以往經(jīng)驗估計,該項產(chǎn)品的退貨率為10%。

42016年發(fā)生廣告費用800萬元,均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定,當(dāng)年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元;超過部分,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

52016年度計提工資薪金700萬元,實際發(fā)放660萬元,其余部分擬于20177月初發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除;企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予稅前扣除;超過部分,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理;預(yù)計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外,沒有影響所得稅核算的其他因素。

根據(jù)以上資料,回答下列各題。

69.針對事項(1),該項固定資產(chǎn)在2016年年末的計稅基礎(chǔ)為( ?。┤f元。

A.720

B.680

C.640

D.580

【答案】C

【解析】該項固定資產(chǎn)在2016年年末的計稅基礎(chǔ)=800-800×2/10=640(萬元)。

【知識點】固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)(P434

70.針對事項(2),下列會計處理正確的是( ?。?。

A.借:銀行存款                  100

  貸:所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用        100

B.借:銀行存款                  100

  貸:所得稅費用——遞延所得稅費用        100

C.借:銀行存款                  100

  貸:其他收益                  100

D.借:銀行存款                  100

  貸:營業(yè)外收入                 100

【答案】C

【解析】企業(yè)收到退回的所得稅款,屬于政府補助(免稅),收到時計入其他收益。

【知識點】稅收返還

71.針對事項(5)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為( ?。┤f元。

A.80

B.60

C.44

D.40

【答案】C

【解析】2016年度計提工資薪金700萬元,實際發(fā)放660萬元,根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除,則工資薪金計稅基礎(chǔ)=賬面價值(700-660-預(yù)計未來可以稅前扣除的金額(700-660=0,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元;發(fā)生職工教育經(jīng)費20.5萬元。

根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予稅前扣除;超過部分,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。則職工教育經(jīng)費計稅基礎(chǔ)=賬面價值20.5-預(yù)計未來可以稅前扣除的金額(20.5-660×2.5%=16.5(萬元),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異4萬元,故事項(5)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=40+4=44(萬元)。

【知識點】可抵扣暫時性差異(P439

72.20161231日,長城公司遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為( ?。┤f元。

A.88.5

B.51

C.25

D.12.5

【答案】A

【解析】事項(1),應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=640-580×25%=15(萬元);事項(3),應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=2000×10%×25%=50(萬元);事項(4),應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=800-750×25%=12.5(萬元);事項(5),應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=700-660×25%+20.5-660×2.5%×25%=11(萬元);201611日,遞延所得稅資產(chǎn)科目余額均為零,則20161231日,長城公司遞延所得稅資產(chǎn)科目余額=15+50+12.5+11=88.5(萬元)。

【知識點】遞延所得稅資產(chǎn)(P439

73.2016年度長城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅為( ?。┤f元。

A.150

B.175

C.190

D.201

【答案】D

【解析】2016年度長城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅=[700+事項(1)(640-580-事項(2100+事項(3)(2000-1500×10%+事項(4)(800-750+事項(5)(700-660+事項(5)(20.5-660×2.5%]×25%=201(萬元)。

【知識點】應(yīng)交所得稅(P443

74.2016年度長城公司應(yīng)確認的所得稅費用為( ?。┤f元。

A.24

B.50

C.150

D.201

【答案】C

【解析】2016年度長城公司應(yīng)確認的所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用=201+遞延所得稅費用(1500×10%×25%-88.5=150(萬元)。

【知識點】所得稅費用(P444

查看完整問題

蘭老師

2020-10-26 15:06:55 6007人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

【回答】應(yīng)收退貨成本屬于資產(chǎn)類科目,賬面價值是150,計稅基礎(chǔ)是0,資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),所以是應(yīng)納稅暫時性差異的。

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