150的應(yīng)收退貨成本為什么產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
成本的150怎么就成了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異了賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)是什么?
問題來源:
2017年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題講解
四、綜合分析題(共12題,每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選,本題不得分;少選,所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)(根據(jù)2020年教材重新表述)
(一)
長(zhǎng)城公司系上市公司,為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率17%,適用企業(yè)所得稅稅率25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日,“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元,會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為700萬(wàn)元,相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
(1)2015年12月30日,長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,與稅法規(guī)定一致。2016年年末,長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。
(2)2016年6月1日,長(zhǎng)城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬(wàn)元。
(3)2016年12月1日,向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品,其成本為1500萬(wàn)元,合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2016年12月31日,上述商品尚未發(fā)生銷售退回,根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì),該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。
(4)2016年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元,均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定,當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元;超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。
(5)2016年度計(jì)提工資薪金700萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)放660萬(wàn)元,其余部分?jǐn)M于2017年7月初發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除;企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。
長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理;預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外,沒有影響所得稅核算的其他因素。
根據(jù)以上資料,回答下列各題。
69.針對(duì)事項(xiàng)(1),該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2016年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為( ?。┤f(wàn)元。
A.720
B.680
C.640
D.580
【答案】C
【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2016年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800×2/10=640(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)(P434)
70.針對(duì)事項(xiàng)(2),下列會(huì)計(jì)處理正確的是( ?。?。
A.借:銀行存款 100
貸:所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 100
B.借:銀行存款 100
貸:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 100
C.借:銀行存款 100
貸:其他收益 100
D.借:銀行存款 100
貸:營(yíng)業(yè)外收入 100
【答案】C
【解析】企業(yè)收到退回的所得稅款,屬于政府補(bǔ)助(免稅),收到時(shí)計(jì)入其他收益。
【知識(shí)點(diǎn)】稅收返還
71.針對(duì)事項(xiàng)(5)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為( )萬(wàn)元。
A.80
B.60
C.44
D.40
【答案】C
【解析】2016年度計(jì)提工資薪金700萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)放660萬(wàn)元,根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除,則工資薪金計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值(700-660)-預(yù)計(jì)未來可以稅前扣除的金額(700-660)=0,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬(wàn)元;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬(wàn)元。
根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。則職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值20.5-預(yù)計(jì)未來可以稅前扣除的金額(20.5-660×2.5%)=16.5(萬(wàn)元),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異4萬(wàn)元,故事項(xiàng)(5)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=40+4=44(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】可抵扣暫時(shí)性差異(P439)
72.2016年12月31日,長(zhǎng)城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為( ?。┤f(wàn)元。
A.88.5
B.51
C.25
D.12.5
【答案】A
【解析】事項(xiàng)(1),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(640-580)×25%=15(萬(wàn)元);事項(xiàng)(3),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=2000×10%×25%=50(萬(wàn)元);事項(xiàng)(4),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(800-750)×25%=12.5(萬(wàn)元);事項(xiàng)(5),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(700-660)×25%+(20.5-660×2.5%)×25%=11(萬(wàn)元);2016年1月1日,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額均為零,則2016年12月31日,長(zhǎng)城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=15+50+12.5+11=88.5(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)(P439)
73.2016年度長(zhǎng)城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A.150
B.175
C.190
D.201
【答案】D
【解析】2016年度長(zhǎng)城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅=[700+事項(xiàng)(1)(640-580)-事項(xiàng)(2)100+事項(xiàng)(3)(2000-1500)×10%+事項(xiàng)(4)(800-750)+事項(xiàng)(5)(700-660)+事項(xiàng)(5)(20.5-660×2.5%)]×25%=201(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)交所得稅(P443)
74.2016年度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為( ?。┤f(wàn)元。
A.24
B.50
C.150
D.201
【答案】C
【解析】2016年度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=201+遞延所得稅費(fèi)用(1500×10%×25%-88.5)=150(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】所得稅費(fèi)用(P444)

蘭老師
2020-10-26 15:06:55 6006人瀏覽
【回答】應(yīng)收退貨成本屬于資產(chǎn)類科目,賬面價(jià)值是150,計(jì)稅基礎(chǔ)是0,資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),所以是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的。
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