應交稅費中為何要加減預計退貨的會計與稅法差異

應交稅費-應交企業(yè)所得稅期末余額=（2000+120*10%-96*10%+6）*25%=502.1（萬元），老師這里為什么要加減120*10%-96*10%，是稅法與會計的差異嗎？另是應納稅暫時性差異？

所得稅費用 2024-10-07 02:46:05

問題來源：

2023年12月1日，大山公司向丙公司銷售一批B產品，銷售價格為120萬元，該批產品成本為96萬元，貨款尚未收到。當日大山公司已將產品發(fā)往丙公司，大山公司預計丙公司的退貨率為10%。協(xié)議約定，丙公司有權在次年3月30日前無條件退貨。至2023年12月31日，尚無產品被退回，估計的退貨率不變，大山公司計提了6萬元的壞賬準備。大山公司2023年稅前會計利潤為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，未來期間可以產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，大山公司2023年下列各項關于會計處理的表述中，錯誤的有（　　）。

A、因銷售B產品應確認的營業(yè)收入為108萬元

B、應收退貨成本的期末余額為9.6萬元

C、遞延所得稅資產的期末余額為3.9萬元

D、“應交稅費——應交所得稅”科目的期末余額為501.5萬元

E、2023年確認所得稅費用的金額為500萬元

正確答案：C,D

答案分析：選項A，因銷售B產品應確認的營業(yè)收入=120×（1-10%）=108（萬元）；選項B，應收退貨成本的期末余額=96×10%=9.6（萬元）；選項C，遞延所得稅資產的期末余額=120×10%×25%（預計負債確認的遞延所得稅資產）+6×25%（壞賬準備確認的遞延所得稅資產）=4.5（萬元）；選項D，“應交稅費——應交所得稅”科目的期末余額=（2000+120×10%-96×10%+6）×25%=502.1（萬元）；選項E，2023年確認所得稅費用的金額=502.1+（遞延所得稅負債的當期發(fā)生額9.6×25%-遞延所得稅資產的當期發(fā)生額4.5）=500（萬元），或簡便計算：2023年確認所得稅費用的金額=2000×25%=500（萬元）。

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王老師

2024-10-07 02:52:37 957人瀏覽

尊敬的學員，您好：

這里的“120×10%”和“96×10%”代表的是因為預計退貨而形成的會計與稅法之間的差異。具體來說，“120×10%”是預計的退貨金額，是計入預計負債的金額，大山公司在會計上未確認這部分收入為營業(yè)收入，但稅法上在銷售時就要求確認這部分收入，因此產生了可抵扣暫時性差異。“96×10%”是預計退貨成本，會計上確認了這部分成本為應收退貨成本，但稅法上在銷售時并不承認這部分成本，資產的賬面價值大于了計稅基礎，所以產生了應納稅暫時性差異。這兩部分差異在計算應納稅所得額時需要進行調整，即加上可抵扣暫時性差異，減去應納稅暫時性差異。所以，在計算“應交稅費——應交所得稅”時，需要加上“120×10%”并減去“96×10%”。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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