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應(yīng)交稅費中為何要加減預(yù)計退貨的會計與稅法差異

應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅期末余額=（2000+120*10%-96*10%+6）*25%=502.1（萬元），老師這里為什么要加減120*10%-96*10%，是稅法與會計的差異嗎？另是應(yīng)納稅暫時性差異？

所得稅費用 2024-10-07 02:46:05

問題來源：

2023年12月1日，大山公司向丙公司銷售一批B產(chǎn)品，銷售價格為120萬元，該批產(chǎn)品成本為96萬元，貨款尚未收到。當(dāng)日大山公司已將產(chǎn)品發(fā)往丙公司，大山公司預(yù)計丙公司的退貨率為10%。協(xié)議約定，丙公司有權(quán)在次年3月30日前無條件退貨。至2023年12月31日，尚無產(chǎn)品被退回，估計的退貨率不變，大山公司計提了6萬元的壞賬準(zhǔn)備。大山公司2023年稅前會計利潤為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，未來期間可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，大山公司2023年下列各項關(guān)于會計處理的表述中，錯誤的有（　　）。

A、因銷售B產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為108萬元

B、應(yīng)收退貨成本的期末余額為9.6萬元

C、遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為3.9萬元

D、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目的期末余額為501.5萬元

E、2023年確認(rèn)所得稅費用的金額為500萬元

正確答案：C,D

答案分析：選項A，因銷售B產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=120×（1-10%）=108（萬元）；選項B，應(yīng)收退貨成本的期末余額=96×10%=9.6（萬元）；選項C，遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=120×10%×25%（預(yù)計負(fù)債確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)）+6×25%（壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)）=4.5（萬元）；選項D，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目的期末余額=（2000+120×10%-96×10%+6）×25%=502.1（萬元）；選項E，2023年確認(rèn)所得稅費用的金額=502.1+（遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額9.6×25%-遞延所得稅資產(chǎn)的當(dāng)期發(fā)生額4.5）=500（萬元），或簡便計算：2023年確認(rèn)所得稅費用的金額=2000×25%=500（萬元）。

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王老師

2024-10-07 02:52:37 786人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

這里的“120×10%”和“96×10%”代表的是因為預(yù)計退貨而形成的會計與稅法之間的差異。具體來說，“120×10%”是預(yù)計的退貨金額，是計入預(yù)計負(fù)債的金額，大山公司在會計上未確認(rèn)這部分收入為營業(yè)收入，但稅法上在銷售時就要求確認(rèn)這部分收入，因此產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異?！?6×10%”是預(yù)計退貨成本，會計上確認(rèn)了這部分成本為應(yīng)收退貨成本，但稅法上在銷售時并不承認(rèn)這部分成本，資產(chǎn)的賬面價值大于了計稅基礎(chǔ)，所以產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異。這兩部分差異在計算應(yīng)納稅所得額時需要進(jìn)行調(diào)整，即加上可抵扣暫時性差異，減去應(yīng)納稅暫時性差異。所以，在計算“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”時，需要加上“120×10%”并減去“96×10%”。

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