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將原油移送生產(chǎn)成品油需要繳納增值稅和資源稅嗎?

老師,請(qǐng)問(wèn)移送非獨(dú)立部門(mén)的2 萬(wàn)噸原油,不交增值稅而交資源稅嗎?我以為移送非獨(dú)立部門(mén)之后不公允,所以要交增值稅,謝謝

其他知識(shí)點(diǎn)資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算 2019-11-08 11:44:12

問(wèn)題來(lái)源:

(根據(jù)2019年教材本題涉及知識(shí)點(diǎn)已變更,本題按照教材進(jìn)行了改編)某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,該企業(yè)原油生產(chǎn)成本為1400元/噸,最近時(shí)期同類原油的平均不含稅銷售單價(jià)1650元/噸,2019年3月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下(題中涉及的原油均為同類同質(zhì)原油):
(1)開(kāi)采原油8萬(wàn)噸,采用直接收款方式銷售原油5萬(wàn)噸,取得不含稅銷售額8250萬(wàn)元,另外收取含稅優(yōu)質(zhì)費(fèi)9.36萬(wàn)元。
(2)2月采用分期收款方式銷售原油5萬(wàn)噸,合同約定分三個(gè)月等額收回價(jià)款,每月應(yīng)收不含稅銷售額2800萬(wàn)元。3月按照合同約定收到本月應(yīng)收款項(xiàng),并收到上月應(yīng)收未收含稅價(jià)款117萬(wàn)元及違約金4.68萬(wàn)元。
(3)將開(kāi)采的原油1.2萬(wàn)噸對(duì)外投資,獲得10%的股份;開(kāi)采原油過(guò)程中修井用原油0.1萬(wàn)噸;用開(kāi)采的同類原油2萬(wàn)噸移送非獨(dú)立煉油部門(mén)加工生產(chǎn)成品油。
(4)銷售汽油0.1萬(wàn)噸,取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。
(5)購(gòu)置煉油機(jī)器設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票,注明稅額25.5萬(wàn)元;支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票,注明稅額0.33萬(wàn)元。
已知:原油成本利潤(rùn)率10%,資源稅稅率6%,汽油1噸=1388升,消費(fèi)稅稅率1.52元/升。本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定,并在當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。

1.關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理,下列說(shuō)法正確的有( ?。?。

A、將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油不征增值稅

B、將開(kāi)采的原油對(duì)外投資應(yīng)征收增值稅和資源稅

C、將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油不征資源稅

D、開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油免征資源稅

E、銷售汽油征收增值稅不征收資源稅

正確答案:A,B,D,E

答案分析:

選項(xiàng)AC:將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油征收資源稅,不征收增值稅,銷售成品油時(shí)征收增值稅。選項(xiàng)B:將開(kāi)采的原油對(duì)外投資,視同銷售,征收增值稅和資源稅。選項(xiàng)D:開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油,免稅。選項(xiàng)E:銷售汽油征收增值稅和消費(fèi)稅,汽油不屬于資源稅的征稅范圍,不征收資源稅。

將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油不征增值稅但需要繳納資源稅,因?yàn)橘Y源稅在單一環(huán)節(jié)征收,以后銷售成品油不需要繳納資源稅,所以移送環(huán)節(jié)要視同銷售繳納資源稅。

2.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅( ?。┤f(wàn)元。

A、792.48

B、495.56

C、495.48

D、495.00

正確答案:C

答案分析:

業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅=[8250+9.36÷(1+16%)]×6%=495.48(萬(wàn)元)。

納稅人采取直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

3.業(yè)務(wù)(2)3月應(yīng)納資源稅( ?。┤f(wàn)元。

A、174.24

B、168.24

C、168.00

D、0

正確答案:B

答案分析:

業(yè)務(wù)(2)3月應(yīng)納資源稅=[2800+4.68÷(1+16%)]×6%=168.24(萬(wàn)元)。

納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

4.業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納資源稅(  )萬(wàn)元。

A、326.70

B、316.80

C、304.92

D、118.80

正確答案:B

答案分析:

業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納資源稅=(1.2+2)×1650×6%=316.80(萬(wàn)元)。

開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油,免征資源稅。將開(kāi)采的原油對(duì)外投資,視同銷售,征收資源稅。將開(kāi)采的原油(應(yīng)稅產(chǎn)品)加工生產(chǎn)成品油(非應(yīng)稅產(chǎn)品),征收資源稅。

5.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( ?。┤f(wàn)元。

A、2742.69

B、2531.71

C、1687.81

D、210.98

正確答案:D

答案分析:

應(yīng)納消費(fèi)稅=0.1×1388×1.52=210.98(萬(wàn)元)。

原油不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍,汽油屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

6.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( ?。┤f(wàn)元。

A、2124.91

B、2820.31

C、1921.00

D、1920.67

正確答案:A

答案分析:應(yīng)納增值稅=[8250+9.36÷(1+16%)]×16%+[2800+4.68÷(1+16%)]×16%+1.2×1650×16%+400×16%-25.5-0.33=2124.91(萬(wàn)元)。

注意價(jià)格是否含增值稅,計(jì)稅時(shí)需要將含稅價(jià)換算為不含稅價(jià)。

查看完整問(wèn)題

楊老師

2019-11-08 13:40:14 14265人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

用開(kāi)采的同類原油2萬(wàn)噸移送非獨(dú)立煉油部門(mén)加工生產(chǎn)成品油,

屬于自產(chǎn)原油用于生產(chǎn)成品油(成品油不是資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品),所以要視同銷售原油,繳納資源稅,但是該貨物還處于生產(chǎn)加工過(guò)程中,并未對(duì)外銷售,所以不需要繳納增值稅。

您再理解一下,如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流,加油!
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