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年限計(jì)算方式詳解:向上取整、向下取整、四舍五入的應(yīng)用

增值稅征稅范圍的規(guī)定 2023-11-09 11:51:25

問題來源:

5.關(guān)于H賓館、K公司上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有( ?。?。
A、H賓館提供的會(huì)議場地出租及配套服務(wù),按會(huì)議展覽服務(wù)繳納增值稅
B、H賓館轉(zhuǎn)讓乙市酒店房產(chǎn)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí),可按發(fā)票所載金額,按7年計(jì)算加計(jì)扣除金額
C、H賓館提供餐飲服務(wù)時(shí)銷售的外賣食品收入,按餐飲服務(wù)繳納增值稅
D、K公司以長租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù),按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅
E、H賓館將丙市酒店式公寓房產(chǎn)投資于K公司,應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅

正確答案:A,C,E

答案分析:選項(xiàng)B:納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購房發(fā)票的,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止,每滿12個(gè)月計(jì)1年;超過1年,未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的,可以視同為1年。本題中2015年4月購入、2023年2月轉(zhuǎn)讓,按照8年計(jì)算加計(jì)扣除金額。選項(xiàng)D:納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的,按照“住宿服務(wù)”繳納增值稅。

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于老師

2023-11-09 15:25:40 1105人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

稅法一中涉及到年限的主要就是土地增值稅、車輛購置稅、關(guān)稅。

土地增值稅中:

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購房發(fā)票的,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止,每滿12個(gè)月計(jì)1年;超過1年,未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的,可以視同為1年。

車輛購置稅:

涉及到補(bǔ)稅時(shí):

應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格×(1-使用年限×10%)×10%-已納稅額

使用年限的計(jì)算方法是,自納稅人初次辦理納稅申報(bào)之日起,至不再屬于免稅、減稅范圍的情形發(fā)生之日止。使用年限取整計(jì)算,不滿一年的不計(jì)算在內(nèi)。

關(guān)稅:

減稅或者免稅進(jìn)口的貨物應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審查確定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格,扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格,其計(jì)算公式如下:

完稅價(jià)格=海關(guān)審查確定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間(月)/(監(jiān)管年限×12)]

上述計(jì)算公式中“補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間”按月計(jì)算,不足1個(gè)月但是超過15日的,按照1個(gè)月計(jì)算;不超過15日的,不予計(jì)算。

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