自產(chǎn)與外購貨物銷售安裝費是混合還是兼營銷售？
自產(chǎn)貨物、外購貨物銷售的安裝費收入是混合銷售還是兼營銷售的判斷，是否可以列舉總結(jié)一下？ 另外安裝費屬于混合銷售的，都可以當做甲供材 選擇簡易計稅是否正確？
問題來源：
專題二 征稅對象
考點01 增值稅 必學(xué)指數(shù)|★★★
（二）特殊規(guī)定
1.視同銷售
貨物 | 將貨物交付其他單位或者個人代銷 | |
銷售代銷貨物 | ||
同一納稅人內(nèi)部機構(gòu)異地移送貨物用于銷售 | ||
將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于 | 非應(yīng)稅項目 | |
集體福利或者個人消費 | ||
投資、分配、無償贈送 | ||
將外購貨物用于 | 投資，分配，無償贈送 | |
營改增 | 單位或者個體工商戶無償提供應(yīng)稅服務(wù)、單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外 | |
提示1不同來源貨物用于不同用途的增值稅處理
用途 | 自產(chǎn)及委托加工的貨物 | 外購的貨物 |
集體福利、個人消費 | 視同銷售 計算銷項稅額，可以按規(guī)定抵扣進項稅額 | 不視同銷售 不算銷項稅額，也不得抵扣進項稅額 |
投資、分紅、無償贈送 | 視同銷售 計算銷項稅額，可以按規(guī)定抵扣進項稅額 | |
提示2無償贈送/提供
類型 | 稅務(wù)處理 | |
貨物 | 公益性 | 視同銷售（對目標脫貧地區(qū)捐贈階段性免） |
非公益性 | ||
服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn) | 公益性 | 不視同銷售 |
非公益性 | 視同銷售 | |
提示3自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利、個人消費的，視同銷售；單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)，屬非營業(yè)活動，不必視同銷售。
提示4納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同種約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)。
2.混合銷售和兼營行為
行為 | 區(qū)別 | 稅務(wù)處理 |
混合銷售 | 強調(diào)在同一項銷售行為存在不同類別經(jīng)營項目的混合，各項目間有從屬關(guān)系 | 按“經(jīng)營主業(yè)”征收增值稅 |
兼營 | 強調(diào)在同一納稅人的經(jīng)營活動中存在著不同類別經(jīng)營項目，但不強調(diào)發(fā)生在同一項銷售行為中，各項目間無從屬關(guān)系 | 看“核算水平”：分別核算分別適用稅率（征收率）；否則從高征稅 |
提示納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)：看似混合銷售，實按兼營處理。
3.特殊銷售的征稅規(guī)定
征稅范圍 | 具體規(guī)定 | |
執(zhí)罰部門和單位查處的商品 | 拍賣收入上繳財政，不予征稅 | |
預(yù)付卡（含單用途和多用途） | 售卡方/ 支付機構(gòu) | 預(yù)收款：不繳納增值稅，可開普票不開專票 收傭金：按經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅 |
銷售方/ 特約商戶 | 提供服務(wù)：繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅發(fā)票 收結(jié)算款：向售卡方開普票不得開專用票 | |
4.不征稅項目
（1）代為收取的同時滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。（經(jīng)批準+有證據(jù)+全上交）
（2）單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。
提示員工為本單位或者雇主提供取得不屬于工資的服務(wù)，征增值稅。
（3）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。
（4）各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費。（屬于非經(jīng)營活動）
（5）存款利息。
（6）被保險人獲得的保險賠付。
（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
①納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（屬于提供以公益事業(yè)為目的的服務(wù)），不征收增值稅。
②房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。
③納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，涉及的貨物轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。
④納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售收入或者數(shù)量直接掛鉤的，納稅；其他情形的財政補貼收入，不征收增值稅。
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金老師
2024-10-27 14:38:35 524人瀏覽
雖然具備混合銷售的條件，但是屬于稅法規(guī)定的特殊情況，是按兼營處理的。
納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
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