等價換取生產(chǎn)用原材料應(yīng)如何處理?
問題來源:
(1)銷售自產(chǎn)消毒劑60噸,取得不含增值稅銷售額240萬元;將1噸自產(chǎn)消毒劑發(fā)放給職工用于家庭消毒;用1噸自產(chǎn)消毒劑等價換取生產(chǎn)用原材料,雙方互相開具增值稅普通發(fā)票。
(2)將6噸消毒劑直接捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū),取得接收函;將2噸消毒劑通過紅十字會捐贈給養(yǎng)老院,取得捐贈專用票據(jù)。
(3)購買消毒劑生產(chǎn)材料,增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元,稅額13萬元;購買一臺消毒劑檢測設(shè)備,增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元,稅額1.3萬元;購買的材料、檢測設(shè)備既用于上述應(yīng)稅項目,又用于上述免稅項目。當(dāng)期盤盈一臺計量儀器,估價1萬元。將一間閑置倉庫轉(zhuǎn)用于職工休閑娛樂室,該倉庫購入時已抵扣進項稅額9萬元,倉庫凈值率為60%。
(其他相關(guān)資料:生產(chǎn)用原材料的銷售方為增值稅一般納稅人,當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
1.該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)的增值稅銷項稅額( ?。┤f元。
A、31.2
B、31.72
C、32.24
D、31.92
正確答案:C
答案分析:發(fā)放給職工的消毒劑視同銷售,按照同類價格計征增值稅;采用以物易物方式銷售貨物,雙方都應(yīng)作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額。
銷項稅額=240×13%+4×(1+1)×13%=32.24(萬元)。
2.該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)的增值稅銷項稅額( ?。┤f元。
A、0
B、1.04
C、3.12
D、4.16
正確答案:B
答案分析:直接捐贈目標(biāo)脫貧地區(qū)的6噸消毒劑免征增值稅;捐贈給養(yǎng)老院的2噸消毒劑,視同銷售,按照同類價格計征增值稅。
銷項稅額=4×2×13%=1.04(萬元)。
3.該企業(yè)實際可抵扣增值稅進項稅額( )萬元。
A、7.79
B、13.45
C、14.30
D、14.43
正確答案:A
答案分析:檢測設(shè)備可以全額抵扣進項稅額;生產(chǎn)材料按照征免稅銷售額比重計算可抵扣的進項稅額;盤盈的儀器與進項稅額抵扣無關(guān)。已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率。
由于銷售單價統(tǒng)一,故應(yīng)稅銷售額比重=(60+1+1+2)/(60+1+1+2+6)×100%=91.43%
可抵扣進項稅額=1.3+13×91.43%-9×60%=7.79(萬元)。
4.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額( ?。┤f元。
A、18.55
B、19.23
C、19.59
D、25.49
正確答案:D
答案分析:當(dāng)期應(yīng)納增值稅=32.24+1.04-7.79=25.49(萬元)。

常老師
2023-10-16 17:49:45 3697人瀏覽
等價換取生產(chǎn)用原材料,相當(dāng)于賣了消毒劑,買了原材料,所以應(yīng)作購銷處理,以自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額。銷售自產(chǎn)消毒劑60噸,取得不含增值稅銷售額240萬元,可以得出同類消毒劑銷售單價為4萬元/噸,所以,消毒劑生產(chǎn)企業(yè)需要確認換出去的消毒劑銷項稅額=4×1×13%。換進來等價的原材料明確取得“普票”,所以不得作為進項稅額抵扣哦。若是專票,那么進項稅額也為4×1×13%,您理解一下~
有問題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
-
2025-06-26
-
2025-04-16
-
2024-10-29
-
2023-11-14
-
2023-10-21
您可能感興趣的稅務(wù)師試題
稅務(wù)師相關(guān)知識專題