等價換取生產(chǎn)用原材料應(yīng)如何處理？
問題來源：
（1）銷售自產(chǎn)消毒劑60噸，取得不含增值稅銷售額240萬元；將1噸自產(chǎn)消毒劑發(fā)放給職工用于家庭消毒；用1噸自產(chǎn)消毒劑等價換取生產(chǎn)用原材料，雙方互相開具增值稅普通發(fā)票。
（2）將6噸消毒劑直接捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)，取得接收函；將2噸消毒劑通過紅十字會捐贈給養(yǎng)老院，取得捐贈專用票據(jù)。
（3）購買消毒劑生產(chǎn)材料，增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額13萬元；購買一臺消毒劑檢測設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅額1.3萬元；購買的材料、檢測設(shè)備既用于上述應(yīng)稅項目，又用于上述免稅項目。當(dāng)期盤盈一臺計量儀器，估價1萬元。將一間閑置倉庫轉(zhuǎn)用于職工休閑娛樂室，該倉庫購入時已抵扣進項稅額9萬元，倉庫凈值率為60%。
（其他相關(guān)資料：生產(chǎn)用原材料的銷售方為增值稅一般納稅人，當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）的增值稅銷項稅額（ ?。┤f元。
A、31.2
B、31.72
C、32.24
D、31.92
正確答案：C
答案分析：發(fā)放給職工的消毒劑視同銷售，按照同類價格計征增值稅；采用以物易物方式銷售貨物，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額。
銷項稅額=240×13%+4×（1+1）×13%=32.24（萬元）。
2.該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項稅額（ ?。┤f元。
A、0
B、1.04
C、3.12
D、4.16
正確答案：B
答案分析：直接捐贈目標(biāo)脫貧地區(qū)的6噸消毒劑免征增值稅；捐贈給養(yǎng)老院的2噸消毒劑，視同銷售，按照同類價格計征增值稅。
銷項稅額=4×2×13%=1.04（萬元）。
3.該企業(yè)實際可抵扣增值稅進項稅額（ ）萬元。
A、7.79
B、13.45
C、14.30
D、14.43
正確答案：A
答案分析：檢測設(shè)備可以全額抵扣進項稅額；生產(chǎn)材料按照征免稅銷售額比重計算可抵扣的進項稅額；盤盈的儀器與進項稅額抵扣無關(guān)。已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率。
由于銷售單價統(tǒng)一，故應(yīng)稅銷售額比重=（60+1+1+2）/（60+1+1+2+6）×100%=91.43%
可抵扣進項稅額=1.3+13×91.43%-9×60%=7.79（萬元）。
4.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額（ ?。┤f元。
A、18.55
B、19.23
C、19.59
D、25.49
正確答案：D
答案分析：當(dāng)期應(yīng)納增值稅=32.24+1.04-7.79=25.49（萬元）。
常老師
2023-10-16 17:49:45 3697人瀏覽
等價換取生產(chǎn)用原材料，相當(dāng)于賣了消毒劑，買了原材料，所以應(yīng)作購銷處理，以自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額。銷售自產(chǎn)消毒劑60噸，取得不含增值稅銷售額240萬元，可以得出同類消毒劑銷售單價為4萬元/噸，所以，消毒劑生產(chǎn)企業(yè)需要確認換出去的消毒劑銷項稅額=4×1×13%。換進來等價的原材料明確取得“普票”，所以不得作為進項稅額抵扣哦。若是專票，那么進項稅額也為4×1×13%，您理解一下~
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