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消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)的判定。

向消費(fèi)者零售高檔香水800件，取得含稅銷售額49萬(wàn)元

老師，這個(gè)地方不是零售環(huán)節(jié)嗎？高檔化妝品零售環(huán)節(jié)也征嗎？

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)算方法 2022-10-14 15:53:11

問(wèn)題來(lái)源：

某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）從國(guó)外進(jìn)口一批高檔香水精，支付給國(guó)外的貨價(jià)98萬(wàn)元、國(guó)外稅金8.9萬(wàn)元、自己的采購(gòu)代理人傭金1萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元（取得海關(guān)填發(fā)的增值稅專用繳款書(shū)）。
（2）進(jìn)口生產(chǎn)高檔化妝品的機(jī)器設(shè)備一套，支付給國(guó)外的貨價(jià)13萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元（取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書(shū)）。高檔香水精和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫(kù)。
（3）本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口高檔香水精的80%生產(chǎn)加工為高檔香水6800件，對(duì)外銷售6000件，取得含稅銷售額260萬(wàn)元。
（4）向消費(fèi)者零售高檔香水800件，取得含稅銷售額49萬(wàn)元。
已知：高檔香水精的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率15%，以上化妝品均為高檔化妝品；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（　?。?。

A、30.12

B、25.22

C、32.25

D、22.33

正確答案：A

答案分析：支付自己的采購(gòu)代理人傭金屬于購(gòu)貨傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格。進(jìn)口高檔香水精應(yīng)繳納關(guān)稅=（98+8.9+15）×40%=48.76（萬(wàn)元），進(jìn)口香水精的組成計(jì)稅價(jià)格=（98+8.9+15+48.76）÷（1-15%）=200.78（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（98+8.9+15+48.76）÷（1-15%）×15%=30.12（萬(wàn)元）。

2.該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（　　）。

A、33.22

B、28.44

C、25.63

D、45.22

正確答案：B

答案分析：高檔香水精進(jìn)口應(yīng)繳納的增值稅=（98+8.9+15+48.76）÷（1-15%）×13%=26.1（萬(wàn)元），進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=（13+2）×（1+20%）×13%=2.34（萬(wàn)元），進(jìn)口應(yīng)繳納的增值稅=26.1+2.34=28.44（萬(wàn)元）。

3.該企業(yè)當(dāng)月國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（　?。?/p>

A、6.21

B、5.23

C、7.45

D、7.11

正確答案：D

答案分析：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（260+49）÷1.13×13%-28.44=7.11（萬(wàn)元）。

4.該企業(yè)當(dāng)月國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（　?。?/p>

A、15.22

B、13.21

C、11.23

D、16.92

正確答案：D

答案分析：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=（260+49）÷1.13×15%-30.12×80%=16.92（萬(wàn)元）。

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孔老師

2022-10-15 10:51:11 3750人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好：

不是零售環(huán)節(jié)哦，此題是高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)向消費(fèi)者銷售的，屬于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。

高檔化妝品零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

判斷什么環(huán)節(jié)，主要看銷售方是誰(shuí)。如果是生產(chǎn)企業(yè)銷售給批發(fā)商，那么就是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。如果是批發(fā)企業(yè)銷售給零售商和消費(fèi)者那么就屬于批發(fā)環(huán)節(jié)。如果是零售商銷售給消費(fèi)者就屬于零售環(huán)節(jié)。

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