消費稅征稅環(huán)節(jié)的判定。

向消費者零售高檔香水800件，取得含稅銷售額49萬元

老師，這個地方不是零售環(huán)節(jié)嗎？高檔化妝品零售環(huán)節(jié)也征嗎？

進口應稅消費品的基本規(guī)定消費稅從價定率計算方法 2022-10-14 15:53:11

問題來源：

某高檔化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月發(fā)生下列業(yè)務：
（1）從國外進口一批高檔香水精，支付給國外的貨價98萬元、國外稅金8.9萬元、自己的采購代理人傭金1萬元、運抵我國海關前的運費和保險費15萬元（取得海關填發(fā)的增值稅專用繳款書）。
（2）進口生產高檔化妝品的機器設備一套，支付給國外的貨價13萬元、運抵我國海關前的運輸費和保險費2萬元（取得海關填發(fā)的專用繳款書）。高檔香水精和機器設備均驗收入庫。
（3）本月內企業(yè)將進口高檔香水精的80%生產加工為高檔香水6800件，對外銷售6000件，取得含稅銷售額260萬元。
（4）向消費者零售高檔香水800件，取得含稅銷售額49萬元。
已知：高檔香水精的進口關稅稅率40%、消費稅稅率15%，以上化妝品均為高檔化妝品；機器設備的進口關稅稅率20%。
根據上述資料，回答下列問題。

1.該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅為（　?。?/p>

A、30.12

B、25.22

C、32.25

D、22.33

正確答案：A

答案分析：支付自己的采購代理人傭金屬于購貨傭金，不計入完稅價格。進口高檔香水精應繳納關稅=（98+8.9+15）×40%=48.76（萬元），進口香水精的組成計稅價格=（98+8.9+15+48.76）÷（1-15%）=200.78（萬元），進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=（98+8.9+15+48.76）÷（1-15%）×15%=30.12（萬元）。

2.該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為（　?。?。

A、33.22

B、28.44

C、25.63

D、45.22

正確答案：B

答案分析：高檔香水精進口應繳納的增值稅=（98+8.9+15+48.76）÷（1-15%）×13%=26.1（萬元），進口設備應繳納的增值稅=（13+2）×（1+20%）×13%=2.34（萬元），進口應繳納的增值稅=26.1+2.34=28.44（萬元）。

3.該企業(yè)當月國內生產銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為（　?。?。

A、6.21

B、5.23

C、7.45

D、7.11

正確答案：D

答案分析：國內生產環(huán)節(jié)應納增值稅=（260+49）÷1.13×13%-28.44=7.11（萬元）。

4.該企業(yè)當月國內生產銷售環(huán)節(jié)應繳納的消費稅為（　　）。

A、15.22

B、13.21

C、11.23

D、16.92

正確答案：D

答案分析：國內生產環(huán)節(jié)應納消費稅=（260+49）÷1.13×15%-30.12×80%=16.92（萬元）。

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孔老師

2022-10-15 10:51:11 4036人瀏覽

尊敬的學員您好：

不是零售環(huán)節(jié)哦，此題是高檔化妝品生產企業(yè)向消費者銷售的，屬于生產銷售環(huán)節(jié)。

高檔化妝品零售環(huán)節(jié)不征收消費稅。

判斷什么環(huán)節(jié)，主要看銷售方是誰。如果是生產企業(yè)銷售給批發(fā)商，那么就是生產環(huán)節(jié)。如果是批發(fā)企業(yè)銷售給零售商和消費者那么就屬于批發(fā)環(huán)節(jié)。如果是零售商銷售給消費者就屬于零售環(huán)節(jié)。

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