第五節(jié)  稅收優(yōu)惠

二、特定免稅項目

（三）銷售無形資產(chǎn)

下列項目免征增值稅：

1.個人轉(zhuǎn)讓著作權。

2.納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。

（四）銷售不動產(chǎn)及不動產(chǎn)租賃服務

1.下列項目免征增值稅：

（1）個人銷售自建自用住房。

（2）涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權。

 解釋

家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權。

（3）將土地使用權轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

①納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征增值稅。

②自2020年1月20日起，納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

（4）土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。

 注意

土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)補償費的行為，屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的情形。

（5）縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權（不含土地使用權）。

（6）軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。

2.個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納增值稅。

3.個人將購買的住房對外銷售的稅收優(yōu)惠

（三看原則：一看購買時間，二看購買地區(qū)，三看購買類型）

（五）金融服務（6項）

下列項目免征增值稅：

1.下列利息收入免征增值稅。

（1）國家助學貸款；

（2）國債、地方政府債；

（3）人民銀行對金融機構的貸款；

（4）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款；

（5）外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款；

（6）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息；

自2019年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

2.被撤銷金融機構以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務。

3.保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。

自2019年2月2日起，保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，在保險監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復文件前依法取得保費收入，免征增值稅。(備案前的保費收入)

4.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

（1）合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務；

（2）香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股；

（3）對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額；

（4）證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券；

（5）個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務。

5.金融同業(yè)往來利息收入。

（1）金融機構與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。

包括人民銀行對一般金融機構貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

（2）銀行聯(lián)行往來業(yè)務。

（3）金融機構間的資金往來業(yè)務。

 解釋

銀行聯(lián)行往來業(yè)務，是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務往來業(yè)務。

金融機構間的資金往來業(yè)務，是指經(jīng)人民銀行批準，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡進行的短期(一年以下含一年)無擔保資金融通行為。

6.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（CDR）試點階段有關稅收政策。

 解釋

CDR：ChineseDepositoryReceipt，中國存托憑證，是指在境外(包括中國香港)上市公司將部分已發(fā)行上市的股票托管在當?shù)乇９茔y行，由中國境內(nèi)的存托銀行發(fā)行、在境內(nèi)A股市場上市、以人民幣交易結算、供國內(nèi)投資者買賣的投資憑證，從而實現(xiàn)股票的異地買賣。