5%繼續(xù)加工未銷售為何可以扣除5%代收代繳消費稅。
輕一教材：對委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品銷售的，可按當期生產領用計算扣除代扣代繳消費稅 本題中5%成套化妝品未銷售不應該扣除5%代扣的消費稅吧
問題來源：
正確答案：D
答案分析：業(yè)務（3）：將委托加工收回的高檔化妝品5%繼續(xù)加工成套化妝品，準予按生產領用量扣除委托加工環(huán)節(jié)受托方已代收代繳的消費稅；
將委托加工收回的高檔化妝品94%再銷售，受托方全部計稅價格=（3000＋120）÷（1－15%）=3670.59（萬元），銷售價格6000萬元＞受托方94%對應的計稅價格［3670.59×94%=3450.35（萬元）］，屬于加價銷售，應申報繳納消費稅，且準予扣除委托加工環(huán)節(jié)受托方已代收代繳的消費稅；
將委托加工收回的高檔化妝品1%贈送帶貨主播試用，委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費稅，后續(xù)贈送環(huán)節(jié)不再申報繳納消費稅；
委托加工環(huán)節(jié)受托方已代收代繳的消費稅，第70小題已得出，為550.59萬元；
甲企業(yè)自行申報繳納的消費稅=6000×15%－550.59×（5%＋94%）=354.92（萬元）。
業(yè)務（5）：采用分期收款方式銷售自產高檔化妝品，按合同約定的收款日期確認消費稅納稅義務。應自行申報繳納的消費稅=9000×15%×1/3=450（萬元）。
甲企業(yè)自行申報繳納的消費稅=354.92+450=804.92（萬元）。
汪老師
2023-11-08 10:01:15 794人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
您都說了按照“生產領用量”計算扣除。所以不是看最終的應稅消費品是否已經(jīng)賣出
只要領用于繼續(xù)生產應稅消費品，那么就可以照章扣除。
本題5%已經(jīng)說了“用于”繼續(xù)加工成套化妝品，意思是已經(jīng)被領用了，所以5%對應的已納消費稅可以扣除哦。
給您一個愛的鼓勵，加油~
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