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初始投資成本120萬(wàn)為何不在應(yīng)納稅所得額中扣除?

房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-10-22 14:58:51

問(wèn)題來(lái)源:

甲化妝品銷售企業(yè)2022年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7520萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)收入270萬(wàn)元,投資收益320萬(wàn)元;發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5260萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)成本180萬(wàn)元,稅金及附加120萬(wàn)元,銷售費(fèi)用950萬(wàn)元,管理費(fèi)用800萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用210萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出160萬(wàn)元;根據(jù)稅法規(guī)定發(fā)生視同銷售收入100萬(wàn)元,視同銷售成本70萬(wàn)元。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)430萬(wàn)元,后經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師對(duì)其2022年度自行計(jì)算的企業(yè)所得稅進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題如下:
(1)將原值為500萬(wàn)元的房屋按市場(chǎng)價(jià)格出租給張女士用于居住,不含增值稅的年租金收入12萬(wàn)元,該房屋8月底交付使用,未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。
(2)轉(zhuǎn)讓境外的房屋,書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額為100萬(wàn)元,未申報(bào)繳納印花稅。
(3)投資收益中包含了向其他非上市居民企業(yè)直接投資的股息紅利收入38萬(wàn)元;從持股10%的某有限責(zé)任公司撤回投資,分回銀行存款196萬(wàn)元,初始投資成本120萬(wàn)元,撤資時(shí)該有限責(zé)任公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為100萬(wàn)元。
(4)3月份轉(zhuǎn)讓國(guó)債,取得收入300萬(wàn)元,其中包含持有期間尚未兌付的利息收入20萬(wàn)元。
(5)成本費(fèi)用中包括發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元;另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元。
(6)銷售費(fèi)用中包含了向廣告公司支付的廣告費(fèi)用300萬(wàn)元,2021年企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的廣告費(fèi)用為50萬(wàn)元。
(7)營(yíng)業(yè)外支出包含通過(guò)縣級(jí)民政局進(jìn)行公益性捐贈(zèng)70萬(wàn)元,其中10萬(wàn)元用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,繳納的行政性罰款6萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料:計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%,房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)印花稅稅率為0.5‰)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。

1.該企業(yè)支付的廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額(  )萬(wàn)元。

A、50

B、30

C、80

D、0

正確答案:A

答案分析:化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。廣告費(fèi)扣除限額=(7520+270+100)×30%=2367(萬(wàn)元)>實(shí)際發(fā)生額300萬(wàn)元+2021年結(jié)轉(zhuǎn)的50萬(wàn)元,所以當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額300萬(wàn)元據(jù)實(shí)扣除,無(wú)須調(diào)整,2021年結(jié)轉(zhuǎn)的50萬(wàn)元納稅調(diào)減。

2.下列關(guān)于該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的房產(chǎn)稅及書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅的說(shuō)法中,正確的有( ?。?。

A、應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅2.96萬(wàn)元

B、應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅3.28萬(wàn)元

C、應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅4.2萬(wàn)元

D、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)不征印花稅

E、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅500元

正確答案:A,D

答案分析:企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房,按照4%征收房產(chǎn)稅;出租的房產(chǎn),自交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅=500×(1-30%)×1.2%×8/12+12÷12×4×4%=2.96(萬(wàn)元)。轉(zhuǎn)讓境外的不動(dòng)產(chǎn)書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),不征收印花稅。

3.計(jì)算該企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額( ?。┤f(wàn)元。

A、38

B、48

C、68

D、76

正確答案:C

答案分析:向其他非上市居民企業(yè)直接投資的股息紅利收入38萬(wàn)元屬于免稅收入,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;相當(dāng)于該有限責(zé)任公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得,也屬于免稅收入,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×10%=10(萬(wàn)元)。國(guó)債利息收入20萬(wàn)元屬于免稅收入,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;業(yè)務(wù)(3)和業(yè)務(wù)(4)共計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=38+10+20=68(萬(wàn)元)。

4.該企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為( ?。┤f(wàn)元。

A、426.72

B、425.8

C、427.04

D、427.01

正確答案:C

答案分析:該企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)=430-2.96=427.04(萬(wàn)元)。

5.該企業(yè)允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出為( ?。┤f(wàn)元。

A、60

B、51.24

C、61.24

D、70

正確答案:C

答案分析:用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除。剩余捐贈(zèng)支出=70-10=60(萬(wàn)元)>扣除限額=427.04×12%=51.24(萬(wàn)元),允許扣除的捐贈(zèng)支出合計(jì)=10+51.24=61.24(萬(wàn)元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-61.24=8.76(萬(wàn)元)。

6.該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( ?。┤f(wàn)元。

A、106.44

B、106.14

C、88.44

D、88.95

正確答案:D

答案分析:補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別不超過(guò)職工工資總額的5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分,不予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額=200×5%=10(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額12萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額=200×5%=10(萬(wàn)元)>實(shí)際發(fā)生額8萬(wàn)元,無(wú)須調(diào)整應(yīng)納稅所得額。繳納的行政性罰款6萬(wàn)元不得稅前扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元。該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(427.04+視同銷售收入100-視同銷售成本70+補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)調(diào)增額2-廣告費(fèi)調(diào)減額50-投資收益調(diào)減額68+捐贈(zèng)支出調(diào)增額8.76+行政性罰款調(diào)增額6)×25%=88.95(萬(wàn)元)。

查看完整問(wèn)題

喬老師

2023-10-22 16:05:28 1925人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

可以扣除哦。

而且,在會(huì)計(jì)核算時(shí),初始投資成本也是可以在計(jì)算損益時(shí)扣除的。

本題,計(jì)入“投資收益”的金額,會(huì)計(jì)上已經(jīng)扣除了初始投資成本,稅法上也讓扣,那么對(duì)于“初始投資成本”來(lái)說(shuō),沒(méi)有稅會(huì)差異,所以不涉及納稅調(diào)整。

本題是采用間接法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額,即用利潤(rùn)總額+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額

所以沒(méi)有體現(xiàn)減去初始投資成本(因?yàn)槌跏纪顿Y成本不需要納稅調(diào)整)。


給您一個(gè)愛的鼓勵(lì),加油~

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