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計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)基數(shù)時(shí)投資收益是否考慮?

房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-11-11 15:23:36

問題來源:

甲企業(yè)是國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),系增值稅一般納稅人,2016年年初設(shè)立且從當(dāng)年開始獲利。2022年度取得主營業(yè)務(wù)收入5000萬元,其他業(yè)務(wù)收入800萬元,營業(yè)外收入200萬元,投資收益100萬元,發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本3200萬元,其他業(yè)務(wù)成本410萬元,營業(yè)外支出150萬元,管理費(fèi)用300萬元,銷售費(fèi)用1000萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元,繳納的稅金及附加90萬元,企業(yè)自行計(jì)算的會計(jì)利潤為830萬元。
2023年2月,經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核,發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2022年度業(yè)務(wù)處理存在以下情況:
(1)2022年年初房產(chǎn)原值1000萬元,其中企業(yè)辦的學(xué)校和托兒所房產(chǎn)原值260萬元,全部未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。
(2)銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)900萬元,管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元。
(3)投資收益100萬元系投資未上市居民企業(yè)分回的股息。
(4)全年發(fā)放工資1000萬元,發(fā)生職工福利費(fèi)150萬元,稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)25萬元并取得代收票據(jù),職工教育經(jīng)費(fèi)110萬元(含職工培訓(xùn)費(fèi)用90萬元)。
(5)營業(yè)外支出中包含:合同違約金53萬元,稅收滯納金15萬元,因違規(guī)經(jīng)營被市場監(jiān)管部門處以罰款22萬元,直接向希望小學(xué)捐款60萬元。
(6)11月購進(jìn)并投入使用設(shè)備一臺,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款240萬元、稅款31.2萬元(進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣),會計(jì)按直線法計(jì)提折舊,期限4年,凈殘值為0。
(其他相關(guān)資料:計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%;經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所建議,甲企業(yè)對11月份購進(jìn)的設(shè)備選擇一次性扣除政策計(jì)算企業(yè)所得稅)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

1.甲企業(yè)2022年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(  )萬元。

A、6.22

B、8.4

C、12

D、8.88

正確答案:A

答案分析:企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅,所以甲企業(yè)2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(1000-260)×(1-30%)×1.2%=6.22(萬元)。

2.2022年甲企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額是( ?。┤f元。

A、30

B、54

C、31

D、61

正確答案:D

答案分析:(1)廣告費(fèi)扣除限額=(5000+800)×15%=870(萬元)<實(shí)際發(fā)生額900萬元,應(yīng)納稅調(diào)增=900-870=30(萬元)。(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=60×60%=36(萬元),扣除限額2=(5000+800)×5‰=29(萬元),應(yīng)納稅調(diào)增=60-29=31(萬元)。(3)2022年甲企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)增額=30+31=61(萬元)。

3.下列各項(xiàng)納稅調(diào)整中,符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有( ?。?。

A、稅收滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元

B、合同違約金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額53萬元

C、因違規(guī)經(jīng)營被市場監(jiān)管部門處以的罰款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元

D、直接向希望小學(xué)捐款無須調(diào)整應(yīng)納稅所得額

E、投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元

正確答案:A,C,E

答案分析:(1)選項(xiàng)B:合同違約金可以在稅前扣除,無須調(diào)整應(yīng)納稅所得額。(2)選項(xiàng)D:直接向希望小學(xué)捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元。

4.2022年甲企業(yè)職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額是( ?。┤f元。

A、5

B、10

C、15

D、45

正確答案:C

答案分析:(1)職工福利費(fèi)的扣除限額=1000×14%=140(萬元)<實(shí)際發(fā)生額150萬元,應(yīng)納稅調(diào)增=150-140=10(萬元)。(2)工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額=1000×2%=20(萬元)<實(shí)際發(fā)生額25萬元,應(yīng)納稅調(diào)增=25-20=5(萬元)。(3)職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=1000×8%=80(萬元)>實(shí)際發(fā)生額20萬元(集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)90萬元可以全額在稅前扣除),無須納稅調(diào)整。(4)2022年甲企業(yè)職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)增額=10+5=15(萬元)。

5.甲企業(yè)2022年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是( ?。┤f元。

A、661.78

B、896.78

C、996.78

D、671.78

正確答案:A

答案分析:設(shè)備購進(jìn)額一次性稅前扣除,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=240-240÷4×1÷12=235(萬元),甲企業(yè)2022年的應(yīng)納稅所得額=830-6.22+61+15+22+60-100+15-235=661.78(萬元)。

6.甲企業(yè)2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(  )萬元。

A、82.72

B、66.18

C、165.45

D、132.36

正確答案:B

答案分析:國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),第1年至第5年免征企業(yè)所得稅,接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。甲企業(yè)2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=661.78×10%=66.18(萬元)。

查看完整問題

劉老師

2023-11-12 10:14:33 1808人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

不用,在稅2考試中,一般不用考慮。


政策規(guī)定:對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

因?yàn)閷τ谶@句話的理解沒有明確的政策解讀,同時(shí)各地規(guī)定不太一致:部分規(guī)定,只能是專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)才可以;部分規(guī)定,只要企業(yè)從事了股權(quán)投資業(yè)務(wù)就可以。所以,導(dǎo)致目前對于這里的理解存在多種情況。


1,稅2考試中,根據(jù)歷年真題,建議您按照不可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額計(jì)算基數(shù)理解。(這是目前大部分老師的觀點(diǎn))

2,在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中,基于實(shí)務(wù)教材中的一道例題,其中將投資收益作為計(jì)算限額基數(shù),所以實(shí)務(wù)考試中,大概率會將分紅所得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。因此,在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考試中,建議您按照投資收益可以作為計(jì)算限額基數(shù)掌握,此時(shí)不用區(qū)分主體是否為專門投資企業(yè)。


所以,如果您同時(shí)備考了涉稅服務(wù)實(shí)務(wù),那么需要分別掌握這兩科哈~~


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