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運輸及保管合同為什么用保管合同的印花稅率呢

車船稅應(yīng)納稅額的計算城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算 2023-11-05 10:56:54

問題來源：

2022年年初ABC物流企業(yè)占地面積共計30000平方米，其中大宗商品倉儲設(shè)施占地12000平方米。擁有房產(chǎn)原值共計5000萬元，其中廠房原值4500萬元，獨立的地下工業(yè)用倉庫原值500萬元。擁有整備質(zhì)量9.8噸載貨汽車10輛，整備質(zhì)量7.5噸掛車3輛。ABC物流企業(yè)2022年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）4月30日將原值為600萬元的廠房出租，簽訂租賃合同，合同載明每年不含稅租金50萬元，租賃期3年。
（2）10月6日購置整備質(zhì)量3.5噸客貨兩用車2輛，合同載明金額合計80萬元，當(dāng)月取得車輛所有權(quán)。
（3）11月11日簽訂一份運輸及保管合同，雙方約定運費金額8萬元、保管費金額2萬元，但是在合同中未分別列明運費和保管費金額。
（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%；工業(yè)用途地下建筑物以原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；載貨汽車車船稅年稅額20元/噸。買賣合同、運輸合同印花稅稅率為0.3‰；租賃合同、保管合同印花稅稅率為1‰；城鎮(zhèn)土地使用稅額8元/平方米）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.ABC物流企業(yè)2022年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（　?。┰?。

A、144000

B、120000

C、192000

D、240000

正確答案：C

答案分析：自2020年1月1日至2027年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。ABC物流企業(yè)2022年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=12000×8×50%+（30000-12000）×8=192000（元）。

2.ABC物流企業(yè)2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（　?。┤f元。

A、43.36

B、45.98

C、45.76

D、48.16

正確答案：C

答案分析：（1）廠房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（4500-600）×（1-20%）×1.2%+600×（1-20%）×1.2%×4÷12+50÷12×8×12%=43.36（萬元）；（2）獨立的地下工業(yè)用倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=500×50%×（1-20%）×1.2%=2.4（萬元）；（3）ABC物流企業(yè)2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=43.36+2.4=45.76（萬元）。

3.ABC物流企業(yè)2022年應(yīng)繳納車船稅（　?。┤f元。

A、0.23

B、0.21

C、0.24

D、0.22

正確答案：D

答案分析：掛車車船稅減半征收，ABC物流企業(yè)2022年應(yīng)繳納的車船稅=（10×9.8×20+7.5×3×20×50%+3.5×2×20×3/12）÷10000=0.22（萬元）。

4.ABC物流企業(yè)2022年應(yīng)繳納印花稅（　?。┰?。

A、1840

B、1784

C、1740

D、840

正確答案：A

答案分析：同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。ABC物流企業(yè)2022年應(yīng)繳納印花稅=50×3×10000×1‰+80×10000×0.3‰+（8+2）×10000×1‰=1840（元）。

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