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這里境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用怎么理解？

老師請(qǐng)問(wèn)這里計(jì)算限額的時(shí)候，境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用的2/3，這里境內(nèi)符合條件的為什么不是594+220+220*80%，不理解為什么只有594+220*80%

其他知識(shí)點(diǎn) 2023-11-16 17:12:57

問(wèn)題來(lái)源：

4.事項(xiàng)（4）中該企業(yè)2021年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額是（　?。┤f(wàn)元。
A、381.6
B、388.00
C、477.00
D、286.20

正確答案：A

答案分析：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%=477×80%=381.6（萬(wàn)元）＜境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3=（594+220×80%）×2/3=513.33（萬(wàn)元），該企業(yè)事項(xiàng)（4）中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額=381.6×100%=381.6（萬(wàn)元）。

查看完整問(wèn)題

汪老師

2023-11-17 10:01:13 1926人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

注意，這個(gè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用前提是境內(nèi)實(shí)際發(fā)生額對(duì)應(yīng)的加計(jì)扣除基數(shù)。

594萬(wàn)是自行研發(fā)支出，可以全部作為基數(shù)加計(jì)扣除；220萬(wàn)是委托研發(fā)支出，只能以80%作為基數(shù)加計(jì)扣除。

所以境內(nèi)認(rèn)可的加計(jì)扣除基數(shù)=自行研發(fā)支出594萬(wàn)+委托研發(fā)支出220×80%，您不能重復(fù)考慮一個(gè)委托研發(fā)支出220萬(wàn)。

您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油！
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