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三作五不作,五是指哪五項?

其他知識點 2024-10-24 16:49:54

問題來源:

第一章 企業(yè)所得稅
第二部分 主觀題
套路圖有三個優(yōu)勢
總結(jié)1
稅會聯(lián)系與差異圖
會計利潤項目
稅法
一、營業(yè)收入
收入:不征稅收入、免稅收入、視同銷售收入
注意:技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠
減:營業(yè)成本
成本:與各類收入對應(yīng)的成本要做相應(yīng)調(diào)整
稅金及附加
消費稅、小稅種、城建稅及教育費附加等(增值稅間接影響)
銷售費用
廣告、宣傳費用(廣宣費)注意:三作五不作、手續(xù)費、傭金
管理費用
工會、教育、福利費(工教福)、研發(fā)費、殘疾人工資加計扣除,工資薪金總額注意按稅法口徑、各類保險
財務(wù)費用
利息費用按稅法要求單限或雙限標準
資產(chǎn)減值損失
資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理,減值準備稅法不確認
加:其他收益
可能是不征稅收入(政府補助)
投資收益
國債利息(免稅)、鐵路債券(減半征收)、居民企業(yè)間股息紅利(免稅)、轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入等
會計利潤項目
稅法
加:公允價值變動收益
稅法不確認
資產(chǎn)處置收益
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入(除股權(quán)債權(quán))
二、營業(yè)利潤
加:營業(yè)外收入
接受捐贈收入(注意影響增值稅進項)、其他項目可能是不征稅收入
減:營業(yè)外支出
捐贈支出;不得扣除項目,如:罰金、稅收滯納金
三、利潤總額
創(chuàng)投抵扣70%所得額、減計90%收入,其他稅收優(yōu)惠、不得扣除的項目、虧損彌補
專用設(shè)備稅額抵免
減:所得稅費用
四、凈利潤
特別提示1
先調(diào)賬→再調(diào)稅
特別提示2
做企業(yè)所得稅大題時應(yīng)特別注意以下行業(yè)(讀題第一句碰到時應(yīng)馬上標記):
(1)化妝品制造、銷售,醫(yī)藥制造,飲料制造(不含酒類制造)——廣宣費按30%扣。
(2)軟件生產(chǎn)企業(yè)——職工培訓(xùn)費(一般為職工教育經(jīng)費中一部分)可稅前全額扣除。
(3)集成電路、工業(yè)母機企業(yè)——研發(fā)費用加計120%扣除
(4)高新技術(shù)企業(yè)——稅率15%
總結(jié)2
綜合題常見出題知識點
調(diào)增會計利潤
調(diào)減會計利潤
受贈收入錯計入資本公積
銷售產(chǎn)品未及時做處理
預(yù)收賬款未按時轉(zhuǎn)作收入
調(diào)增應(yīng)納稅所得額
調(diào)減應(yīng)納稅所得額
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費(15%、30%)
國債利息(100%)
業(yè)務(wù)招待費(發(fā)生額60%VS0.5%)
鐵路債券利息(50%)
手續(xù)費及傭金(18%、5%)
符合條件股息紅利(100%)
三項費用(2%、14%、8%)
研發(fā)費(100%或120%)
為股東、員工支付的商業(yè)保險
殘疾人工資(100%)
利息(貸款利率、債資比
創(chuàng)投抵扣所得額(70%)
公益性捐贈支出(12%)
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(500萬,超500萬減半)
滯納金、罰款、被沒收財物損失
減計收入(90%計入)
未經(jīng)核定的準備金
贊助支出、企業(yè)間支付管理費
低于稅法規(guī)定固定資產(chǎn)最低折舊年限計算折舊
視同銷售收入-視同銷售成本
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、三項經(jīng)費當中的職工教育經(jīng)費、公益性捐贈支出以及保險企業(yè)的手續(xù)費及傭金,因為可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,所以也會存在納稅調(diào)減的情況。
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常老師

2024-10-25 10:55:00 327人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

計算業(yè)務(wù)招待費和廣宣費扣除限額的基數(shù)是銷售(營業(yè))收入。

三作五不作中:

1.三作,是指銷售(營業(yè))收入包括:主營業(yè)務(wù)收入【會計口徑】、其他業(yè)務(wù)收入【會計口徑】、視同銷售收入【稅法口徑】;

2.五不作,是指銷售(營業(yè))收入不包括:營業(yè)外收入、資產(chǎn)處置收益、其他收益、投資收益、公允價值變動收益。

您理解一下~

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