三作五不作，五是指哪五項？

其他知識點 2024-10-24 16:49:54

問題來源：

第一章企業(yè)所得稅

第二部分主觀題

套路圖有三個優(yōu)勢：

總結(jié)1

稅會聯(lián)系與差異圖

會計利潤項目	稅法
一、營業(yè)收入	收入：不征稅收入、免稅收入、視同銷售收入注意：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠
減：營業(yè)成本	成本：與各類收入對應(yīng)的成本要做相應(yīng)調(diào)整
稅金及附加	消費稅、小稅種、城建稅及教育費附加等（增值稅間接影響）
銷售費用	廣告、宣傳費用（廣宣費）注意：三作五不作、手續(xù)費、傭金
管理費用	工會、教育、福利費（工教福）、研發(fā)費、殘疾人工資加計扣除，工資薪金總額注意按稅法口徑、各類保險
財務(wù)費用	利息費用按稅法要求單限或雙限標準
資產(chǎn)減值損失	資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理，減值準備稅法不確認
加：其他收益	可能是不征稅收入（政府補助）
投資收益	國債利息（免稅）、鐵路債券（減半征收）、居民企業(yè)間股息紅利（免稅）、轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入等

會計利潤項目	稅法
加：公允價值變動收益	稅法不確認
資產(chǎn)處置收益	轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入（除股權(quán)債權(quán)）
二、營業(yè)利潤
加：營業(yè)外收入	接受捐贈收入（注意影響增值稅進項）、其他項目可能是不征稅收入
減：營業(yè)外支出	捐贈支出；不得扣除項目，如：罰金、稅收滯納金
三、利潤總額	創(chuàng)投抵扣70%所得額、減計90%收入，其他稅收優(yōu)惠、不得扣除的項目、虧損彌補專用設(shè)備稅額抵免
減：所得稅費用
四、凈利潤

特別提示1

先調(diào)賬→再調(diào)稅

特別提示2

做企業(yè)所得稅大題時應(yīng)特別注意以下行業(yè)（讀題第一句碰到時應(yīng)馬上標記）：

（1）化妝品制造、銷售，醫(yī)藥制造，飲料制造（不含酒類制造）——廣宣費按30%扣。

（2）軟件生產(chǎn)企業(yè)——職工培訓(xùn)費（一般為職工教育經(jīng)費中一部分）可稅前全額扣除。

（3）集成電路、工業(yè)母機企業(yè)——研發(fā)費用加計120%扣除

（4）高新技術(shù)企業(yè)——稅率15%

總結(jié)2

綜合題常見出題知識點

調(diào)增應(yīng)納稅所得額	調(diào)減應(yīng)納稅所得額
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費（15%、30%）	國債利息（100%）
業(yè)務(wù)招待費（發(fā)生額60%VS0.5%）	鐵路債券利息（50%）
手續(xù)費及傭金（18%、5%）	符合條件股息紅利（100%）
三項費用（2%、14%、8%）	研發(fā)費（100%或120%）
為股東、員工支付的商業(yè)保險	殘疾人工資（100%）
利息（貸款利率、債資比）	創(chuàng)投抵扣所得額（70%）
公益性捐贈支出（12%）	技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（500萬，超500萬減半）
滯納金、罰款、被沒收財物損失	減計收入（90%計入）
未經(jīng)核定的準備金
贊助支出、企業(yè)間支付管理費
低于稅法規(guī)定固定資產(chǎn)最低折舊年限計算折舊
視同銷售收入-視同銷售成本