三作五不作,五是指哪五項(xiàng)?
問題來源:



會計(jì)利潤項(xiàng)目 | 稅法 |
一、營業(yè)收入 | 收入:不征稅收入、免稅收入、視同銷售收入 注意:技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠 |
減:營業(yè)成本 | 成本:與各類收入對應(yīng)的成本要做相應(yīng)調(diào)整 |
稅金及附加 | 消費(fèi)稅、小稅種、城建稅及教育費(fèi)附加等(增值稅間接影響) |
銷售費(fèi)用 | 廣告、宣傳費(fèi)用(廣宣費(fèi))注意:三作五不作、手續(xù)費(fèi)、傭金 |
管理費(fèi)用 | 工會、教育、福利費(fèi)(工教福)、研發(fā)費(fèi)、殘疾人工資加計(jì)扣除,工資薪金總額注意按稅法口徑、各類保險(xiǎn) |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 利息費(fèi)用按稅法要求單限或雙限標(biāo)準(zhǔn) |
資產(chǎn)減值損失 | 資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理,減值準(zhǔn)備稅法不確認(rèn) |
加:其他收益 | 可能是不征稅收入(政府補(bǔ)助) |
投資收益 | 國債利息(免稅)、鐵路債券(減半征收)、居民企業(yè)間股息紅利(免稅)、轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入等 |
會計(jì)利潤項(xiàng)目 | 稅法 |
加:公允價(jià)值變動收益 | 稅法不確認(rèn) |
資產(chǎn)處置收益 | 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入(除股權(quán)債權(quán)) |
二、營業(yè)利潤 | |
加:營業(yè)外收入 | 接受捐贈收入(注意影響增值稅進(jìn)項(xiàng))、其他項(xiàng)目可能是不征稅收入 |
減:營業(yè)外支出 | 捐贈支出;不得扣除項(xiàng)目,如:罰金、稅收滯納金 |
三、利潤總額 | 創(chuàng)投抵扣70%所得額、減計(jì)90%收入,其他稅收優(yōu)惠、不得扣除的項(xiàng)目、虧損彌補(bǔ) 專用設(shè)備稅額抵免 |
減:所得稅費(fèi)用 | |
四、凈利潤 |



調(diào)增會計(jì)利潤 | 調(diào)減會計(jì)利潤 |
受贈收入錯計(jì)入資本公積 | |
銷售產(chǎn)品未及時(shí)做處理 | |
預(yù)收賬款未按時(shí)轉(zhuǎn)作收入 |
調(diào)增應(yīng)納稅所得額 | 調(diào)減應(yīng)納稅所得額 |
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(15%、30%) | 國債利息(100%) |
業(yè)務(wù)招待費(fèi)(發(fā)生額60%VS0.5%) | 鐵路債券利息(50%) |
手續(xù)費(fèi)及傭金(18%、5%) | 符合條件股息紅利(100%) |
三項(xiàng)費(fèi)用(2%、14%、8%) | 研發(fā)費(fèi)(100%或120%) |
為股東、員工支付的商業(yè)保險(xiǎn) | 殘疾人工資(100%) |
利息(貸款利率、債資比) | 創(chuàng)投抵扣所得額(70%) |
公益性捐贈支出(12%) | 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(500萬,超500萬減半) |
滯納金、罰款、被沒收財(cái)物損失 | 減計(jì)收入(90%計(jì)入) |
未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金 | |
贊助支出、企業(yè)間支付管理費(fèi) | |
低于稅法規(guī)定固定資產(chǎn)最低折舊年限計(jì)算折舊 | |
視同銷售收入-視同銷售成本 |


常老師
2024-10-25 10:55:00 329人瀏覽
計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)扣除限額的基數(shù)是銷售(營業(yè))收入。
三作五不作中:
1.三作,是指銷售(營業(yè))收入包括:主營業(yè)務(wù)收入【會計(jì)口徑】、其他業(yè)務(wù)收入【會計(jì)口徑】、視同銷售收入【稅法口徑】;
2.五不作,是指銷售(營業(yè))收入不包括:營業(yè)外收入、資產(chǎn)處置收益、其他收益、投資收益、公允價(jià)值變動收益。
您理解一下~
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