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三作五不作，五是指哪五項(xiàng)？

其他知識點(diǎn) 2024-10-24 16:49:54

問題來源：

第一章企業(yè)所得稅

第二部分主觀題

套路圖有三個優(yōu)勢：

總結(jié)1

稅會聯(lián)系與差異圖

會計(jì)利潤項(xiàng)目	稅法
一、營業(yè)收入	收入：不征稅收入、免稅收入、視同銷售收入注意：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠
減：營業(yè)成本	成本：與各類收入對應(yīng)的成本要做相應(yīng)調(diào)整
稅金及附加	消費(fèi)稅、小稅種、城建稅及教育費(fèi)附加等（增值稅間接影響）
銷售費(fèi)用	廣告、宣傳費(fèi)用（廣宣費(fèi)）注意：三作五不作、手續(xù)費(fèi)、傭金
管理費(fèi)用	工會、教育、福利費(fèi)（工教福）、研發(fā)費(fèi)、殘疾人工資加計(jì)扣除，工資薪金總額注意按稅法口徑、各類保險(xiǎn)
財(cái)務(wù)費(fèi)用	利息費(fèi)用按稅法要求單限或雙限標(biāo)準(zhǔn)
資產(chǎn)減值損失	資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理，減值準(zhǔn)備稅法不確認(rèn)
加：其他收益	可能是不征稅收入（政府補(bǔ)助）
投資收益	國債利息（免稅）、鐵路債券（減半征收）、居民企業(yè)間股息紅利（免稅）、轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入等

會計(jì)利潤項(xiàng)目	稅法
加：公允價(jià)值變動收益	稅法不確認(rèn)
資產(chǎn)處置收益	轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（除股權(quán)債權(quán)）
二、營業(yè)利潤
加：營業(yè)外收入	接受捐贈收入（注意影響增值稅進(jìn)項(xiàng)）、其他項(xiàng)目可能是不征稅收入
減：營業(yè)外支出	捐贈支出；不得扣除項(xiàng)目，如：罰金、稅收滯納金
三、利潤總額	創(chuàng)投抵扣70%所得額、減計(jì)90%收入，其他稅收優(yōu)惠、不得扣除的項(xiàng)目、虧損彌補(bǔ) 專用設(shè)備稅額抵免
減：所得稅費(fèi)用
四、凈利潤

特別提示1

先調(diào)賬→再調(diào)稅

特別提示2

做企業(yè)所得稅大題時(shí)應(yīng)特別注意以下行業(yè)（讀題第一句碰到時(shí)應(yīng)馬上標(biāo)記）：

（1）化妝品制造、銷售，醫(yī)藥制造，飲料制造（不含酒類制造）——廣宣費(fèi)按30%扣。

（2）軟件生產(chǎn)企業(yè)——職工培訓(xùn)費(fèi)（一般為職工教育經(jīng)費(fèi)中一部分）可稅前全額扣除。

（3）集成電路、工業(yè)母機(jī)企業(yè)——研發(fā)費(fèi)用加計(jì)120%扣除

（4）高新技術(shù)企業(yè)——稅率15%

總結(jié)2

綜合題常見出題知識點(diǎn)

調(diào)增會計(jì)利潤	調(diào)減會計(jì)利潤
受贈收入錯計(jì)入資本公積
銷售產(chǎn)品未及時(shí)做處理
預(yù)收賬款未按時(shí)轉(zhuǎn)作收入

調(diào)增應(yīng)納稅所得額	調(diào)減應(yīng)納稅所得額
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（15%、30%）	國債利息（100%）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)（發(fā)生額60%VS0.5%）	鐵路債券利息（50%）
手續(xù)費(fèi)及傭金（18%、5%）	符合條件股息紅利（100%）
三項(xiàng)費(fèi)用（2%、14%、8%）	研發(fā)費(fèi)（100%或120%）
為股東、員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)	殘疾人工資（100%）
利息（貸款利率、債資比）	創(chuàng)投抵扣所得額（70%）
公益性捐贈支出（12%）	技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（500萬，超500萬減半）
滯納金、罰款、被沒收財(cái)物損失	減計(jì)收入（90%計(jì)入）
未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金
贊助支出、企業(yè)間支付管理費(fèi)
低于稅法規(guī)定固定資產(chǎn)最低折舊年限計(jì)算折舊
視同銷售收入-視同銷售成本

注

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)當(dāng)中的職工教育經(jīng)費(fèi)、公益性捐贈支出以及保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)及傭金，因?yàn)榭梢?/span>向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以也會存在納稅調(diào)減的情況。

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