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三作五不作,五是指哪五項(xiàng)?

其他知識點(diǎn) 2024-10-24 16:49:54

問題來源:

第一章 企業(yè)所得稅
第二部分 主觀題
套路圖有三個優(yōu)勢
總結(jié)1
稅會聯(lián)系與差異圖
會計(jì)利潤項(xiàng)目
稅法
一、營業(yè)收入
收入:不征稅收入、免稅收入、視同銷售收入
注意:技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠
減:營業(yè)成本
成本:與各類收入對應(yīng)的成本要做相應(yīng)調(diào)整
稅金及附加
消費(fèi)稅、小稅種、城建稅及教育費(fèi)附加等(增值稅間接影響)
銷售費(fèi)用
廣告、宣傳費(fèi)用(廣宣費(fèi))注意:三作五不作、手續(xù)費(fèi)、傭金
管理費(fèi)用
工會、教育、福利費(fèi)(工教福)、研發(fā)費(fèi)、殘疾人工資加計(jì)扣除,工資薪金總額注意按稅法口徑、各類保險(xiǎn)
財(cái)務(wù)費(fèi)用
利息費(fèi)用按稅法要求單限或雙限標(biāo)準(zhǔn)
資產(chǎn)減值損失
資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理,減值準(zhǔn)備稅法不確認(rèn)
加:其他收益
可能是不征稅收入(政府補(bǔ)助)
投資收益
國債利息(免稅)、鐵路債券(減半征收)、居民企業(yè)間股息紅利(免稅)、轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入等
會計(jì)利潤項(xiàng)目
稅法
加:公允價(jià)值變動收益
稅法不確認(rèn)
資產(chǎn)處置收益
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入(除股權(quán)債權(quán))
二、營業(yè)利潤
加:營業(yè)外收入
接受捐贈收入(注意影響增值稅進(jìn)項(xiàng))、其他項(xiàng)目可能是不征稅收入
減:營業(yè)外支出
捐贈支出;不得扣除項(xiàng)目,如:罰金、稅收滯納金
三、利潤總額
創(chuàng)投抵扣70%所得額、減計(jì)90%收入,其他稅收優(yōu)惠、不得扣除的項(xiàng)目、虧損彌補(bǔ)
專用設(shè)備稅額抵免
減:所得稅費(fèi)用
四、凈利潤
特別提示1
先調(diào)賬→再調(diào)稅
特別提示2
做企業(yè)所得稅大題時(shí)應(yīng)特別注意以下行業(yè)(讀題第一句碰到時(shí)應(yīng)馬上標(biāo)記):
(1)化妝品制造、銷售,醫(yī)藥制造,飲料制造(不含酒類制造)——廣宣費(fèi)按30%扣。
(2)軟件生產(chǎn)企業(yè)——職工培訓(xùn)費(fèi)(一般為職工教育經(jīng)費(fèi)中一部分)可稅前全額扣除。
(3)集成電路、工業(yè)母機(jī)企業(yè)——研發(fā)費(fèi)用加計(jì)120%扣除
(4)高新技術(shù)企業(yè)——稅率15%
總結(jié)2
綜合題常見出題知識點(diǎn)
調(diào)增會計(jì)利潤
調(diào)減會計(jì)利潤
受贈收入錯計(jì)入資本公積
銷售產(chǎn)品未及時(shí)做處理
預(yù)收賬款未按時(shí)轉(zhuǎn)作收入
調(diào)增應(yīng)納稅所得額
調(diào)減應(yīng)納稅所得額
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(15%、30%)
國債利息(100%)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)(發(fā)生額60%VS0.5%)
鐵路債券利息(50%)
手續(xù)費(fèi)及傭金(18%、5%)
符合條件股息紅利(100%)
三項(xiàng)費(fèi)用(2%、14%、8%)
研發(fā)費(fèi)(100%或120%)
為股東、員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)
殘疾人工資(100%)
利息(貸款利率、債資比
創(chuàng)投抵扣所得額(70%)
公益性捐贈支出(12%)
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(500萬,超500萬減半)
滯納金、罰款、被沒收財(cái)物損失
減計(jì)收入(90%計(jì)入)
未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金
贊助支出、企業(yè)間支付管理費(fèi)
低于稅法規(guī)定固定資產(chǎn)最低折舊年限計(jì)算折舊
視同銷售收入-視同銷售成本
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)當(dāng)中的職工教育經(jīng)費(fèi)、公益性捐贈支出以及保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)及傭金,因?yàn)榭梢?/span>向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,所以也會存在納稅調(diào)減的情況。
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常老師

2024-10-25 10:55:00 329人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)扣除限額的基數(shù)是銷售(營業(yè))收入。

三作五不作中:

1.三作,是指銷售(營業(yè))收入包括:主營業(yè)務(wù)收入【會計(jì)口徑】、其他業(yè)務(wù)收入【會計(jì)口徑】、視同銷售收入【稅法口徑】;

2.五不作,是指銷售(營業(yè))收入不包括:營業(yè)外收入、資產(chǎn)處置收益、其他收益、投資收益、公允價(jià)值變動收益。

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