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委托境內(nèi)機構、個人研發(fā)與外聘人員勞務費的定義混淆了

委托境內(nèi)機構研發(fā)個人研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費用和外聘人員的勞務費定義有點混淆了?

居民企業(yè)應納稅額的計算 2023-11-16 14:37:23

問題來源:

5.甲企業(yè)當年應納稅所得額為( ?。┤f元。
A、2220.97
B、2480.97
C、2221.97
D、2481.97

正確答案:C

答案分析:節(jié)能節(jié)水專用設備納稅調(diào)減=60-6=54(萬元);業(yè)務招待費納稅調(diào)增=75-45=30(萬元);研發(fā)費用其他相關費用扣除限額=(100+150+11)÷(1-10%)×10%=29(萬元)<30萬元,只能按照29萬元進行加計扣除,納稅調(diào)減=(100+150+11+29)×100%=290(萬元);高新技術企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具,允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除,并允許在稅前實行100%加計扣除,納稅調(diào)減=130+130×100%=260(萬元);三項經(jīng)費納稅調(diào)增=(21-20)+(85-80)=6(萬元)。應納稅所得額=2800-10.03-54+30-290-260+6=2221.97(萬元)。

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徐老師

2023-11-16 16:11:28 1010人瀏覽

尊敬的學員,您好:

“研發(fā)活動發(fā)生的外聘研發(fā)人員的勞務費”這個外聘研發(fā)人員的勞務費,不屬于委托境內(nèi)機構或個人研發(fā),這個意思其實企業(yè)自己在開展研發(fā)活動,現(xiàn)在從外面聘請了個專家一起參與研發(fā),所以這個內(nèi)容本質(zhì)還是屬于企業(yè)內(nèi)部研發(fā),不屬于企業(yè)委托境內(nèi)機構或個人的研發(fā)哈~
企業(yè)自行研發(fā),研發(fā)費用包含的內(nèi)容為您歸納如下哈~

研究開發(fā)費范圍

可以加計扣除的研究開發(fā)費的具體規(guī)定

人員人工費用

①直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金

【提示】工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出

外聘研發(fā)人員(勞務用工、臨時聘用、勞務派遣)的勞務費用

直接投入費用

①研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用

②用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費

③用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用

④通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費

折舊費用

用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費

【提示】企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除

無形資產(chǎn)攤銷費用

用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用

【提示】用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn),符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除

新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費

企業(yè)在新產(chǎn)品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用

其他相關費用

①其他相關費用指與研發(fā)活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費

②此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%

全部研發(fā)項目的其他相關費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)

“人員人工等五項費用”包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費”

當“其他相關費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時,按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額;當“其他相關費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時,按限額計算稅前加計扣除額

這個標黃的部分不屬于委托境內(nèi)機構或個人的研發(fā)哈,如果企業(yè)自己不研發(fā),就直接委托境內(nèi)機構或個人搞研發(fā)那這屬于委托境內(nèi)機構或個人的情形,現(xiàn)在是企業(yè)自己在搞研發(fā),然后雇了個人員幫忙,這個屬于企業(yè)自己搞研發(fā)的研發(fā)費用哈~

您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油!
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