問題來源:
正確答案:A
答案分析:業(yè)務(wù)(2):應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額22萬元。
業(yè)務(wù)(4):為本企業(yè)殘疾職工發(fā)放工資800萬元,調(diào)減應(yīng)納稅所得額800萬元。
業(yè)務(wù)(5):三項經(jīng)費調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。
業(yè)務(wù)(6):研發(fā)費用中含研發(fā)人員人工費用200萬元、直接投入費用500萬元、折舊費用20萬元、其他相關(guān)費用70萬元。其他相關(guān)費用加計扣除的扣除限額=(200+500+20)×10%÷(1-10%)=80(萬元)>其他相關(guān)費用70萬元,業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(200+500+20+70)×100%=790(萬元)。
業(yè)務(wù)(7):罰金5萬元調(diào)增應(yīng)納稅所得額、直接向受災(zāi)小學(xué)捐款不得扣除,調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元;其他公益性捐贈支出48萬元<(8256-210.21)×12%=965.49(萬元),無須調(diào)整應(yīng)納稅所得額。合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬元。
業(yè)務(wù)(8):企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%,故稅法計提折舊的年限=10×60%=6(年)。稅法2023年計提的折舊額=1600×(1-5%)÷6÷12×6=126.67(萬元),會計2023年計提的折舊額=1600×(1-5%)÷10÷12×6=76(萬元);應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=126.67-76=50.67(萬元)。
2023年應(yīng)退企業(yè)所得稅=2064-(8256-210.21-22-800+20-790+7-50.67)×25%=461.47(萬元)。

丁老師
2024-10-23 12:33:21 532人瀏覽
相關(guān)費用加計扣除是企業(yè)所得稅的一種優(yōu)惠政策,主要針對的是企業(yè)的研發(fā)費用。在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。這種政策的目的在于鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入,進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。
而其中需要特殊注意的一項就是:其他相關(guān)費用是要考慮限額來加計扣除的~
①允許加計扣除的研發(fā)費用具體范圍:1.人員人工費用。2.直接投入費用。3.折舊費用。4.無形資產(chǎn)攤銷。5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。6.其他相關(guān)費用。
②“其他相關(guān)費用”扣除受總額比例的限制。按現(xiàn)行政策規(guī)定,其他相關(guān)費用采取限額管理方式,不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)?!叭藛T人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第(一)項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用,包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費”。當(dāng)“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時,按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額;當(dāng)“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時,按限額計算稅前加計扣除額。
相關(guān)答疑
-
2024-10-30
-
2024-10-27
-
2024-10-13
-
2023-11-08
-
2023-11-02
您可能感興趣的稅務(wù)師試題
稅務(wù)師相關(guān)知識專題