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委托研發(fā)費用的加計扣除

老師，委托境內(nèi)機構(gòu)研發(fā)費用加計扣除也是80%。委托境外研發(fā)費用扣除限額也是80%，再有一個限額就是境內(nèi)所發(fā)生合理研發(fā)費用的2/3限額嗎？

扣除原則和范圍 2023-11-01 22:21:35

問題來源：

2.下列各項納稅調(diào)整中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（　?。?/div>

A、稅收滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元

B、廣告費用支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元

C、業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15.2萬元

D、委托境內(nèi)機構(gòu)研發(fā)費用應(yīng)加計扣除96萬元

E、委托境內(nèi)機構(gòu)研發(fā)費用應(yīng)加計扣除120萬元

正確答案：A,D

答案分析：選項A：稅收滯納金不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。選項B：廣告費扣除限額=（4000+600-226）×15%=656.1（萬元），實際發(fā)生額700萬元，扣除限額＜實際發(fā)生額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=700-656.1=43.9（萬元）。選項C：業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=（4000+600-226）×5‰=21.87（萬元），扣除限額2=38×60%=22.8（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=38-21.87=16.13（萬元）。選項D：委托境內(nèi)機構(gòu)研發(fā)費用應(yīng)加計扣除=120×80%×100%=96（萬元）。

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